论网络税收的法律和实践问题-黄维青律师.doc

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硕士论文黄维青律师

　　　　　　　　　论网络税收的法律和实践问题　　　　　　　　　　

摘　要　

随着网络技术的普及，由此产生了许多网络交易中的法律问题，以及如何遵循什么样的法律原则来解决网络贸易中产生的实践问题。

网络交易的发展需要建立必要的法律框架。

在网络空间中，传统的征税原则有些不再适用，也使得各国的法律是否适用于网络交易存在着相当大的不确定性。

全球网络交易的持续发展将取决于法律框架的制定。

但世界各国对互联网的征税问题所持态度并不一致，发展中国家和发达国家的态度差异较大，这是由于互联网的发展水平不同和由此引起的经济利益所决定的。

我国在网络普及方面取得较大进步，网络交易涉及的税收问题日益突出。

深入进行有关网络交易的税收问题的研究，并在税收信息化方面予以完善，是应对网络税收挑战的明智之举。

本文第一章谈互联网及网络交易的发展，包括互联网的发展状况，网络交易概念及其特点、优势以及在中国的发展形势、存在问题和立法情况。

第二章论述网络交易对税收的影响，有积极影响和消极影响两个方面。

积极影响有提供新的

税源，为税收征管的改革提供机遇，促进国际税收协作；消极影响有对税收理论、税法体系、税收征管、税务稽查、课税要素等产生不利的影响。

第三章讨论了国际上对网络交易税收政策的研究与制定问题，分别阐述了美国的观点、欧盟的主张、发展中国家的态度、WTO的观点以及各国网络交易征税政策分歧的原因。

第四章说明我国关于网络交易税收的观点，主要有两种观点，一种是对网络交易应当征税，另一种认为对网络交易应当免税。

第五章提出了针对网络交易应采取的税收对策，包括网络征税的原则和网络税收措施建议。

建议有四个方面：

一是完善我国网络交易税收法律制度，二是加快税务机关的信息化建设，三是加强国际税收协调与合作，四是提高税务人员的专业素质。

关键词：

网络交易　税收影响　税收对策

Abstract

Alongwiththenetworktechnologypopularization，legalmatterhashadbeenbrungoutinmanynetworktransactions，aswellasthepracticeproblemhowfollowswhichtypeoftheprincipleoflegalitytosolveinthenetworktrade。

Theelectroniccommercedevelopmentneedstoestablishtheessentiallegalframe。

Inthecyberspace，someofthetraditionaltaxationprincipleisnolongersuitable，whichmakeseachcountry'slawtobesuitableornotintheelectroniccommercehasnotdeterminedinthequitebigextent。

Thedevelopmentofwholeworldelectroniccommercewillbedecidedbythelegalframeformulation。

ButthevariouscountriesholdsthemannertotheInternettaxationquestionnottobeconsistent，developingnationanddevelopedcountrymannerdifferencebig，thisisbecausetheInternetlevelofdevelopmentisdifferentandfromthistheeconomicwhichcausesdecidedby。

Ourcountryobtainsinthenetworkpopularizationaspectprogressesgreatly，andthenetworktransactioninvolvesthetaxrevenuequestionisdaybydayprominent。

Completestherelatednetworktransactionquestionofthetaxrevenueresearchthoroughly，andmakestheobviousprogressinthetaxrevenueinformationbasedsocietyaspect，isshouldbethewisemovetomeetthenetworktaxrevenuechallenge。

ThefirstchapterofthisarticlediscussestheInternetandthenetworktransactiondevelopment，includingInternetdevelopmentcondition，networktransactionconceptanditscharacteristic，superiorityaswellasitsdevelopmentsituationinChina，existencequestionandlegislationsituation。

Thesecondchapterelaborationontheinfluenceofnetworktransactiontothetaxrevenue，haspositivelyaffectswiththenegativeeffecttwoaspects。

Positivelyaffectshasprovidesthenewtaxsource，providestheopportunityforthetaxrevenuecollectionreform，thepromotioninternationaltaxrevenuecooperation。

Thenegativeeffecttothetaxrevenuetheory，thetaxlawsystem，thetaxrevenuecollection，thetaxaffairsexamines，theassessmentessentialfactorandsoonhasalsocome。

Thirdchapterdiscussedoninternationalthenetworktransactiontaxpolicyresearchandtheformulationquestion，elaboratedUS'sviewpoint，EuropeanUnion'sposition，thedevelopingnationmanner，theWTOviewpointaswellasthevariouscountries'networktransactiontaxationpolicydifferencereasonseparately。

Fourthchapterexplainedourcountryaboutthenetworktransactiontaxrevenueviewpoint，mainlyhastwoviewpoints，onekindassertedtolevytaxestothenetworktransactionisappropriate，anotherkindthoughtmustbeexemptedfromtaxtothenetworktransaction。

Fifthchapterproposedshouldtakethetaxrevenuecountermeasureinviewofthenetworktransaction，includingnetworktaxationprincipleandnetworktaxrevenuemeasuresuggestion。

Thesuggestionhasfouraspects:

One，wemustconsummateourcountrynetworktransactiontaxrevenuelawsystem。

Twoisspeedinguptheinformationofthetaxaffairsinstitutionbasedsocietyconstruction。

Three，weshouldstrengthentheinternationaltaxrevenuecoordinationandthecooperation。

Four，weoughttoimprovethespecializedqualityofthetaxaffairspersonnel's。

Keyword：

Networktransaction　taxrevenueinfluencetaxrevenuecountermeasure

引　言

面对网络交易的发展大潮，改革现行税制，已刻不容缓。

现行税制的改革，既要借鉴发达国家的先进经验，又要充分考虑我国的国情，使我国的网络交易税收政策在保证与国际接轨的同时，又能维护国家主权和利益，并不断推进我国电子商务的发展进程。

目前，许多国家和国际性组织对网络交易的税收问题进行了深入、广泛的讨论和研究，已有少数国家颁布了一些有关网络交易税收的法规，一些国际性组织已就网络交易税务政策形成了框架协议并确立一些原则。

具体而言，网络交易涉及的税收问题主要是：

是否对网络交易实行税收优惠，是否对网络交易开征新税，以及如何对网络交易征税。

面对这种高科技的网上交易，倍感困惑的也并非只有中国。

各国在忙于网上冲浪交易的同时，也都在积极研究对策。

目前，世界上有关网络交易税收政策主要有两种倾向。

一种是以美国为代表的免税派，认为对网络交易征税将会严重阻碍这种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。

美国对于网络交易的免税政策，重要原因是美国在网络交易领域处于主导地位。

另一种是以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备法律确定性，网络交易不应承担额外税收，但也不希望为网络交易免除现有的税收。

而对于发展中国家而言，多数以流转税为主体税种，而且多数是电子商务的输入国，若对电子商务免税必然会减少相当一部分财政收入，还会导致新的贸易逆差，扩大其与发达国家间的差距，形成新的不公平。

对网络交易免税，还会在网络交易与非网络交易之间形成税赋不公，偏离税收中性原则。

电子商务终将会成为一种主要的贸易形式。

各国政府不可能放弃这笔巨大的财政收入，对网络交易课税是必然趋势。

发展国家无一表示对网络交易免征销售税（增值税）。

我国作为发展中国家，网络交易尚处于初级阶段，交易额很低。

但网络交易是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。

如何引导网络交易健康、有序发展，是我国经济有待解