第六章内部控制评审PPT格式课件下载.ppt

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一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师制：

一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的重要性的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：

的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：

“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。

坚持执行既定的管理政策。

”11/5/20224山东工商学院会计学院内部控制结构（内部控制结构（2020世纪世纪80-9080-90年代）年代）19881988年美国注册会计师协会发布的第年美国注册会计师协会发布的第5555号号审计准则说明书审计准则说明书提出了内部控制提出了内部控制结构概念：

结构概念：

“企业的内部控制结构包括为企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，包括控制环境、会计系统、种政策和程序，包括控制环境、会计系统、控制程序控制程序”11/5/20225山东工商学院会计学院内部控制整体框架（内部控制整体框架（2020世纪世纪9090年代至今）年代至今）19921992年，美国年，美国“反对虚假财务报告委员会反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（会等组织参与的发起组织委员会（COSOCOSO）发布报）发布报告告内部控制内部控制-整体框架整体框架（即（即“COSOCOSO报告报告”）。

）。

该报告将内部控制定义为：

内部控制是由企业董事会、管理当局和其他内部控制是由企业董事会、管理当局和其他职员实施的职员实施的，为经营效果和效率、财务报告的，为经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合可靠性、遵循适当的法规等目标的达成而提供合理保证的一种过程。

理保证的一种过程。

11/5/20226山东工商学院会计学院内部控制整体框架内部控制整体框架11/5/20227山东工商学院会计学院启示：

启示：

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、工实施的、旨在实现控制目标的过程。

旨在实现控制目标的过程。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。

各项规章制度。

11/5/20228山东工商学院会计学院对企业管理当局的作用对企业管理当局的作用保护资产的安全与完整保护资产的安全与完整保证业务活动有效进行保证业务活动有效进行保证各项经济资料真实、可靠保证各项经济资料真实、可靠防止、发现、纠正错误与舞弊防止、发现、纠正错误与舞弊内部控制的作用内部控制的作用11/5/20229山东工商学院会计学院对审计人员的作用对审计人员的作用1、借助于有效的内部控制，合理选择审计目标，、借助于有效的内部控制，合理选择审计目标，有效地缩小审计范围，提高审计效率，降低审计有效地缩小审计范围，提高审计效率，降低审计成本成本2、借助于有效的内部控制，设计合理的审计程、借助于有效的内部控制，设计合理的审计程序，从而提高审计工作质量序，从而提高审计工作质量3、通过对内部控制的调查、了解和评价，可以、通过对内部控制的调查、了解和评价，可以针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见，针对发现存在的薄弱环节提出有效的改进意见，有助于管理当局进一步健全和完善内部控制。

有助于管理当局进一步健全和完善内部控制。

11/5/202210山东工商学院会计学院信息信息沟通沟通控制控制环境环境风险风险评估评估控制控制活动活动内部控内部控制要素制要素监督监督内内部部控控制制的的要要素素11/5/202211山东工商学院会计学院控制环境控制环境组织机构组织机构董事会董事会权利与责权利与责任的规定任的规定经营管理的理念经营管理的理念方式和风格方式和风格员工的诚实、胜任员工的诚实、胜任能力与职业道德能力与职业道德人事政人事政策实务策实务控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度司重要性的态度11/5/202212山东工商学院会计学院风险评估风险评估经营环境的变化经营环境的变化聘用新聘用新的员工的员工企业改组企业改组新技术的应用新技术的应用海外经营海外经营11/5/202213山东工商学院会计学院控制活动控制活动业绩评价业绩评价信息处理控制信息处理控制职务分离职务分离实物控制实物控制11/5/202214山东工商学院会计学院不相容职责分离不相容职责分离交易的授权、执行、记录、保管职责由不同部交易的授权、执行、记录、保管职责由不同部门或人员完成门或人员完成会计的应收账款的总账与明细账、记录现金账会计的应收账款的总账与明细账、记录现金账与调节银行账户、现金支出与调节银行账户、与调节银行账户、现金支出与调节银行账户、付款凭单的批准与支票签发等应分离付款凭单的批准与支票签发等应分离计算机信息系统内的程序设计、电脑操作、数计算机信息系统内的程序设计、电脑操作、数据控制、系统分析应分开据控制、系统分析应分开11/5/202215山东工商学院会计学院讨论：

讨论：

远大公司有三位员工必须分担以下工作：

（1）

（1）记录并保管总账；

记录并保管总账；

（2）

（2）记录并保管应付账款明细账；

记录并保管应付账款明细账；

（3）（3）记录并保管应收账款明细账；

记录并保管应收账款明细账；

（4）（4）记录货币资金日记账；

记录货币资金日记账；

（5）（5）记录、填写支票；

记录、填写支票；

（6）（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

调节银行存款日记账与银行存款对账单；

（8）（8）保管并送存现金收入。

保管并送存现金收入。

11/5/202216山东工商学院会计学院如如果果你你是是该该公公司司的的会会计计主主管管，请请问问应应如如何何将将这这88项项工工作作分分配配给给三三位位职职员员，既既使使得得工工作作量量相相当，又能达到内部控制制度的要求。

当，又能达到内部控制制度的要求。

你分对了吗？

22、3311、66、7744、55、8811/5/202217山东工商学院会计学院信息沟通信息沟通随时记录经济业务随时记录经济业务提供会计报告提供会计报告确认记录所确认记录所有有效的有有效的经济业务经济业务采用恰当的采用恰当的货币计量货币计量经济业务经济业务在财务报告中恰在财务报告中恰当表述经济业务当表述经济业务在合理经济期间在合理经济期间记录经济业务记录经济业务11/5/202218山东工商学院会计学院监督监督内部审计内部审计与单位外部团与单位外部团体进行沟通体进行沟通11/5/202219山东工商学院会计学院内部控制的种类内部控制的种类按其控制目的分类按其控制目的分类内部会计控制、内部管理控制内部会计控制、内部管理控制按其控制方式的分类按其控制方式的分类预防式控制、觉察式控制预防式控制、觉察式控制11/5/202220山东工商学院会计学院内部控制的设计和运行受制于成本与效益内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则原则内部控制一般仅针对常规业务活动而设计内部控制一般仅针对常规业务活动而设计执行人员的素质和工作质量执行人员的素质和工作质量串通舞弊串通舞弊执行人员滥用职权或屈从于外部压力执行人员滥用职权或屈从于外部压力经营环境和业务性质的变化经营环境和业务性质的变化内部控制的局限性内部控制的局限性11/5/202221山东工商学院会计学院内部控制的调查与描述内部控制的调查与描述内部控制内部控制调查描述的意义调查描述的意义内部控制的内部控制的调查调查内部控制的描述内部控制的描述11/5/202222山东工商学院会计学院调查了解内部控制的意义调查了解内部控制的意义为计划审计工作提供依据为计划审计工作提供依据调查了解内部控制的设计及执行，设计初调查了解内部控制的设计及执行，设计初步审计策略步审计策略为评价控制风险提供基础为评价控制风险提供基础通过内部控制测试，可以评价控制风险，通过内部控制测试，可以评价控制风险，决定进行实质性测试的性质、时间、范围决定进行实质性测试的性质、时间、范围11/5/202223山东工商学院会计学院询问询问被审计单位有关人员，并查阅相关内被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；

部控制文件；

检查检查内部控制生成的文件和记录；

内部控制生成的文件和记录；

观察观察被审计单位的业务活动和内部控制的被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；

运行情况；

选择若干具有代表性的交易和事项进行选择若干具有代表性的交易和事项进行穿穿行测试行测试。

内部控制的调查方法内部控制的调查方法11/5/202224山东工商学院会计学院内部控制调查的内容内部控制调查的内容了解控制环境了解控制环境了解风险评估了解风险评估了解控制活动了解控制活动了解监督了解监督注意了解的目的注意了解的目的了解信息与沟通了解信息与沟通11/5/202225山东工商学院会计学院内部控制的描述内部控制的描述调查表调查表文字表述文字表述流程图流程图11/5/202226山东工商学院会计学院11/5/202227山东工商学院会计学院内部控制评审内部控制评审内部控制评审的目的内部控制评审的目的内部控制评审的内部控制评审的步骤步骤内部内部控制评审控制评审的内容的内容内部控制评审的结果内部控制评审的结果11/5/202228山东工商学院会计学院内部内部控制评审控制评审的目的的目的进一步检验对内部控制了解的真实性进一步检验对内部控制了解的真实性确定内部控制设计的健全性和运行的有确定内部控制设计的健全性和运行的有效性效性决定对它的信任程度，确定采用抽查还决定对它的信任程度，确定采用抽查还是详查，以及抽取的样本规模及数量是详查，以及抽取的样本规模及数量11/5/202229山东工商学院会计