第八章+流动负债PPT文件格式下载.ppt

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财务费用贷：

应付利息贷：

应付利息实际支付利息时，实际支付利息时，借：

应付利息借：

应付利息贷：

银行存款B.借款利息是按月支付时，借款利息是按月支付时，借：

银行存款例例1.某年某年4月月1日，华夏公司向银行借入流动资金借款。

借日，华夏公司向银行借入流动资金借款。

借款本金款本金1000000元，期限元，期限4个月，月利率个月，月利率0.6%，利息于每，利息于每季季末季季末25日结算。

假定华夏公司按月计提利息费用。

日结算。

（1）4月月1日，从银行借入流动资金借款日，从银行借入流动资金借款借：

银行存款1000000贷：

短期借款1000000

（2）4月月30日，预提当月借款利息日，预提当月借款利息借款利息借款利息=10000000.6%=6000元元借：

财务费用6000贷：

应付利息6000（3）5月月31日，预提当月借款利息日，预提当月借款利息借：

应付利息6000（4）6月末，收到银行计息通知，应支付第二季度利息月末，收到银行计息通知，应支付第二季度利息17000元元借：

财务费用5000应付利息应付利息12000贷：

银行存款17000（5）7月月31日，预提当月借款利息日，预提当月借款利息借：

应付利息6000（6）8月月1日日，借款到期，偿还借款本息，借款到期，偿还借款本息1007200元元借：

短期借款1000000财务费用财务费用1200应付利息应付利息6000贷：

银行存款1007200第二节第二节交易性金融负债交易性金融负债一、含义一、含义交易性金融负债主要是指企业为了近期内回购而承担交易性金融负债主要是指企业为了近期内回购而承担的金融负债。

的金融负债。

二、核算二、核算1.科目设置科目设置设置设置“交易性金融负债交易性金融负债”，分，分“本金本金”、“公允价值变公允价值变动动”进行明细核算。

进行明细核算。

2.计量计量

（1）交易性金融负债应当按照承担时的公允价值作为初始确）交易性金融负债应当按照承担时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资损益。

认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资损益。

在承担交易性金融负债时，在承担交易性金融负债时，借：

银行存款投资收益投资收益贷：

交易性金融负债贷：

交易性金融负债-本金本金

（2）企业在持有交易性金融负债期间，应当于资产负债表日）企业在持有交易性金融负债期间，应当于资产负债表日按交易性金融负债的票面利率计提利息，计入当期投资收益。

按交易性金融负债的票面利率计提利息，计入当期投资收益。

在计提利息时，在计提利息时，借：

投资收益借：

投资收益贷：

应付利息（3）交易性金融负债应按照资产负债表日的公允价值反映）交易性金融负债应按照资产负债表日的公允价值反映其价值，公允价值的变动计入当期公允价值变动损益。

其价值，公允价值的变动计入当期公允价值变动损益。

交易性金融负债的公允价值高于其账面余额时交易性金融负债的公允价值高于其账面余额时借：

公允价值变动损益借：

公允价值变动损益贷：

交易性金融负债-公允价值变动公允价值变动交易性金融负债的公允价值低于其账面余额时，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额时，借：

交易性金融负债借：

交易性金融负债-公允价值变动公允价值变动贷：

公允价值变动损益贷：

公允价值变动损益（4）企业处置交易性金融负债，应将所处置的交易性金融）企业处置交易性金融负债，应将所处置的交易性金融负债的账面余额与处置时实际支付的价款之间的差额确认负债的账面余额与处置时实际支付的价款之间的差额确认为处置损益。

为处置损益。

处置交易性金融负债时，处置交易性金融负债时，借：

交易性金融负债-本金本金借或贷：

交易性金融负债借或贷：

银行存款借或贷：

投资收益借或贷：

投资收益同时同时,借或贷：

公允价值变动损益借或贷：

公允价值变动损益贷或借：

投资收益贷或借：

投资收益例例2.2011年年3月月1日，华夏公司承担一项短期债券作为交易性日，华夏公司承担一项短期债券作为交易性金融负债。

该债券票面金额金融负债。

该债券票面金额200000元、票面利率元、票面利率6%、到期、到期一次还本付息，公允价值一次还本付息，公允价值200000元，交易费用元，交易费用3000元，实元，实际收到价款际收到价款197000元。

华夏公司于每半年末计提债券利息并元。

华夏公司于每半年末计提债券利息并确认公允价值变动损益。

确认公允价值变动损益。

2011年年6月月30日，该短期债券的公日，该短期债券的公允价值为允价值为201000元，元，2011年年9月月1日，华夏公司将债券处置，日，华夏公司将债券处置，支付价款支付价款204500元元

（1）2010年年3月月1日，承担交易性金融负债时，日，承担交易性金融负债时，借：

银行存款197000投资收益投资收益3000

（2）2011年年6月月30日，计提债券利息日，计提债券利息债券利息债券利息=2000006%4/12=4000元元借：

投资收益4000贷：

应付利息4000（3）2011年年6月月30日，确认公允价值变动损益，日，确认公允价值变动损益，借：

公允价值变动损益1000贷：

交易性金融负债-公允价值变动公允价值变动1000（4）2011年年9月月1日，处置短期债券日，处置短期债券借：

交易性金融负债-本金本金200000-公允价值变动公允价值变动1000应付利息应付利息4000贷：

银行存款204500投资收益投资收益500借：

投资收益1000贷：

公允价值变动损益1000第三节第三节应付及预收款项应付及预收款项一、应付账款一、应付账款1.含义含义指企业因购买材料、商品或者接受劳务供应等经指企业因购买材料、商品或者接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

营活动而应付给供应单位的款项。

2.核算核算购买的材料、商品而尚未支付货款购买的材料、商品而尚未支付货款借：

材料采购借：

材料采购应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

应付账款贷：

应付账款企业接受供应单位提供劳务企业接受供应单位提供劳务借：

生产成本借：

生产成本/制造费用制造费用/管理费用等管理费用等贷：

应付账款企业在偿还应付款项企业在偿还应付款项借：

应付账款借：

应付账款贷：

银行存款因债权单位撤销或其他原因而确实无法支付的应付账款，因债权单位撤销或其他原因而确实无法支付的应付账款，或者划转给关联方等企业的应付账款，应计入或者划转给关联方等企业的应付账款，应计入“营业外收营业外收入入”借：

营业外收入贷：

营业外收入

（2）带有现金折扣的应付账款）带有现金折扣的应付账款采取总价法，先按发票上的应付账款金额入账，把所取采取总价法，先按发票上的应付账款金额入账，把所取得的现金折扣收入作为理财收益来处理，即计入财务费用得的现金折扣收入作为理财收益来处理，即计入财务费用例例3.某年某年6-7月，华夏公司材料采购的部分业务如下：

月，华夏公司材料采购的部分业务如下：

（1）6月月10日，从日，从B公司赊购一批原材料，赊购期限为一个公司赊购一批原材料，赊购期限为一个月，材料价款月，材料价款50000元，增值税额元，增值税额8500元，材料已验收入元，材料已验收入库。

库。

借：

原材料借：

原材料50000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8500贷：

应付账款-B公司公司58500

（2）6月月28日，收到日，收到D公司发来原材料并验收入库，但尚公司发来原材料并验收入库，但尚未收到发票，未收到发票，6月月30日，仍未收到发票，该批材料估价日，仍未收到发票，该批材料估价6000元入账。

元入账。

原材料6000贷：

应付账款-D公司公司6000（3）7月月1日，用红字冲回上月末材料暂估入账的记录。

日，用红字冲回上月末材料暂估入账的记录。

应付账款-暂估应付账款暂估应付账款6000（4）7月月5日，日，B公司给予华夏公司购货现金折扣条件为：

公司给予华夏公司购货现金折扣条件为：

2/10,1/30,N/60华夏公司华夏公司10天内付款天内付款现金折扣：

现金折扣：

500002%=1000元元借：

应付账款-B公司公司58500贷：

银行存款57500财务费用财务费用1000（5）7月月15日，收到日，收到D公司开来发票，所列货款为公司开来发票，所列货款为6000元，元，增值税进项税额为增值税进项税额为1020元，华夏公司以银行存款支付。

元，华夏公司以银行存款支付。

原材料6000应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020贷：

银行存款7020二、应付票据二、应付票据1.含义含义指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票。

包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

出承兑的商业汇票。

2.科目设置科目设置设置设置“应付票据应付票据”科目科目3.3.核算核算（11）不带息票据核算）不带息票据核算A.A.开出承兑汇票，购入材料物资时开出承兑汇票，购入材料物资时借：

材料采购/原材料原材料/库存商品库存商品应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

应付票据贷：

应付票据B.B.若以商业汇票抵付应付账款时若以商业汇票抵付应付账款时借：

应付票据C.企业支付银行承兑汇票的手续费时企业支付银行承兑汇票的手续费时借：

银行存款D.收到银行到期票据的付款通知时收到银行到期票据的付款通知时借：

应付票据借：

应付票据贷：

银行存款E.若商业承兑汇票到期企业无力支付票款，应当将应付票若商业承兑汇票到期企业无力支付票款，应当将应付票据转为应付账款，据转为应付账款，借：

应付账款F.若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款,承兑银行应转承兑银行应转作对出票人的逾期贷款作对出