项目五财产物资的清查PPT资料.ppt

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先先清查数量数量、核对有关账簿记录，后后认定质量质量确定期末实际及账面库存确定期末实际及账面库存保证账实相符保证账实相符盘存盘存目的目的盘点确定期末库存数量盘点确定期末库存数量期末结存金额期末结存金额=期末财产物资盘点数期末财产物资盘点数单价单价账面结计账面结计期末结期末结存金额存金额期初结存数期初结存数+本期增加数本期增加数期末结存数期末结存数实际账面记录实际账面记录本期本期减减少数少数只记增加数，不记减少数，只记增加数，不记减少数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，倒挤出本期减少数。

倒挤出本期减少数。

记录收入和发出数，并随时结记录收入和发出数，并随时结计结存数计结存数账簿记账簿记录录实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制二、存货的清查

（一）存货的盘存制度大量成堆、难以逐一清点

（二）存货的清查1、实地盘点法2、技术推算盘点法逐一盘点抽样盘点测量计算盘点盘点表盘点表第第页页单位单位：

佳视达实业有限公司：

佳视达实业有限公司总总页页编编号号品名及规格品名及规格单位单位数量数量单单价价金额金额1403010114030102140501甲甲材料材料乙材料乙材料A产品产品公斤公斤公斤公斤件件85002400450010050200850000120000900000盘点人：

盘点人：

实物保管人：

顾也东顾也东陈立丰陈立丰账存账存实存实存对比表对比表单位：

单位：

佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司2007年年11月月30日日编号编号品名及品名及规规格格计量计量单位单位单价单价账账存存数数实实际际盘盘点点数数差差异异备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏数量数量金额金额数数量量金额金额数数量量金金额额数量数量金额金额14030101甲甲材料材料公斤公斤10085508550008500850000505000主管：

主管：

会计：

制表：

张华张华王明王明池凤艳池凤艳调整账簿记录原始凭证调整账簿记录原始凭证三、往来账项的清查与对方单位对账，收到对方回单后，填制往来款项清查表1、查明差异，分析原因、查明差异，分析原因2、加强管理，完善制度、加强管理，完善制度3、调整账簿记录，保证账实相符、调整账簿记录，保证账实相符第一步：

对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证第一步：

对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为实存数，使账实相符。

实存数，使账实相符。

第二步：

待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，第二步：

待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。

记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。

（1）存货盘盈、盘亏的处理）存货盘盈、盘亏的处理

（2）固定资产盘盈、盘亏处理固定资产盘盈、盘亏处理（3）往来款项的处理）往来款项的处理四、财产清查结果的处理待处理财产损溢待处理财产损溢转转销盘盈销盘盈盘盘盈盈原材料原材料管理费用管理费用平平【例例11】佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料10公斤，公斤，计计1000元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。

元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。

发现差异时：

借：

原材料借：

原材料甲材料甲材料10001000贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢10001000报批处理：

报批处理：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢10001000贷：

管理费用贷：

管理费用10001000返回待处理财产损溢待处理财产损溢盘盘亏亏转转销盘亏销盘亏原材料原材料管理费用管理费用平平其他应收款其他应收款营业外支出营业外支出一般经营损失一般经营损失过失人、过失人、保险公司赔偿保险公司赔偿非常损失非常损失注意：

存货发生定额损耗外注意：

存货发生定额损耗外的盘亏和毁损，其已记入应的盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方的进项税交增值税账户借方的进项税额，不得抵扣。

额，不得抵扣。

【例例2】佳视达实业有限公司某月在财产佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料清查中盘亏乙材料15公斤，计公斤，计450元，经元，经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。

属一般经营损失。

待处理财产损溢450450贷：

原材料贷：

原材料乙材料乙材料450450借：

管理费用借：

管理费用450450贷：

待处理财产损溢450450【例例3】佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发生火灾损失生火灾损失5000元，其中元，其中4000元可获保险公司赔偿，经报批处理，元可获保险公司赔偿，经报批处理，责令保管员陈明赔偿责令保管员陈明赔偿500元，其余记入非常损失。

元，其余记入非常损失。

待处理财产损溢58505850贷：

原材料甲材料甲材料50005000应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）850850借：

其他应收款借：

其他应收款保险公司保险公司40004000陈明陈明500500营业外支出营业外支出非常损失非常损失13501350贷：

待处理财产损溢58505850待处理财产损溢待处理财产损溢盘盘亏亏转转销盘亏销盘亏固定资产固定资产营业外支出营业外支出平平其他应收款其他应收款累计折旧累计折旧企业损失企业损失过失人、过失人、保险公司赔偿保险公司赔偿【例例4】佳视达实业有限公司某佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，其月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为同类产品的市场价格为5000元，元，该设备为七成新，估计折旧为该设备为七成新，估计折旧为1500元。

元。

固定资产借：

固定资产35003500贷：

以前年度损益调整贷：

以前年度损益调整35003500【例例5】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中盘盘亏亏电电脑脑一一台台，原原价价6000元元，已已提提折旧折旧2000元，责令保管人王莉赔偿元，责令保管人王莉赔偿500元。

以前年度损益调整以前年度损益调整盘盈盘盈借：

待处理财产损溢40004000累计折旧累计折旧20002000贷：

固定资产贷：

固定资产60006000借：

其他应收款王莉王莉500500营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失35003500贷：

待处理财产损溢40004000应收账款应收账款坏账准备坏账准备无法收回无法收回无法收回应收账款：

无法收回应收账款：

【例例6】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中发发现现某某客客户户所所欠欠的的4000元元账账款，已无法收回。

款，已无法收回。

坏账准备借：

坏账准备40004000贷：

应收账款贷：

应收账款40004000营业外收入营业外收入应付账款应付账款无需支付无需支付无需支付应付款项：

无需支付应付款项：

【例例7】佳佳视视达达实实业业有有限限公公司司某某月月财财产产清清查查中中发发现现应应付付账账款款中中某某客客户户已已破产，欠其破产，欠其3000元账款已无需偿还。

元账款已无需偿还。

应付账款借：

应付账款30003000贷：

营业外收入贷：

营业外收入其他其他30003000任务二对货币资金进行清查一、库存现金的清查二、银行存款的清查实地盘点与银行对账

（1）库存现金的清查库存现金的清查调整账簿记录原始凭证调整账簿记录原始凭证库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：

红星实业有限公司单位名称：

红星实业有限公司2000年年11月月30日日币币别别实存实存金额金额账存金额账存金额对对比比结结果果备备注注盘盘盈盈盘盘亏亏人民币人民币4140.004160.0020.00盘点人：

出纳员：

王明王明李莉李莉全部登账、结出余额全部登账、结出余额出纳员在场出纳员在场编制编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”、由、由盘点人盘点人和和出纳员出纳员签章签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额检查有无挪用、白条、坐支、超定额

（2）银行存款的清查）银行存款的清查将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对,并编制并编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”【例例7.1】佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司年年11月月30日银行存款日记账及日银行存款日记账及银行对账单分别如下：

银行对账单分别如下：

步骤：

第一步：

将银行对账单与本企业银行存款日记账进行核对将银行对账单与本企业银行存款日记账进行核对第二步：

分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项第三步第三步编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”第1页开户银行账号银行存款日行存款日记账CASHJOURNAL杭州银行杭州银行20020021087银行对账单第1页网点号0202年11月30日币种:

人民币单位:

元账号号20030021087户名名:

深圳市佳深圳市佳视达达实业有限公司有限公司期初余期初余额172600.00日期日期交易交易代代码凭凭证种种类凭凭证号号摘要摘要借方借方发生生额贷方方发生生额余余额网点网点号号11-0111支支3198货款款20000.00192600.00020211-0208银兑2392票据到期票据到期117000.00309600.00020211-0704电汇0121货款款80000.00229600.00020211-1201现缴存入存入5000.00234600.00020211-2811支支3199货款款70200.00164400.00020211-3005支支0184货款款234000.00398400.000202可用余可用余额398400.00银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:

一是单位记录银行存款日记账有误；

二是银行存在记账错误；

未达账项：

指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，