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（一）烟即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品，主要包括卷烟、雪茄烟和烟丝。

上海财大温娇秀10

（二）酒（财税201493号）包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

无醇啤酒比照啤酒征税。

对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。

“果啤”属于啤酒，应征消费税（国税函2005333号）。

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【多选题】

（2011年注税）下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒【答案】ABDE（三）高档化妆品财税2016103号（2016.10.1起）本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上收油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

（2007年注税）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水【答案】ABC（四）贵重首饰及珠宝玉石本税目征收范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石，如图所示。

（五）鞭炮、焰火本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。

体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收。

（六）成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

（七）摩托车摩托车的征税范围包括轻便摩托车和摩托车。

取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税（财税201493号）。

（八）小汽车财税2016129号（2016.12.1日起）本税目的征税范围包括乘用车、中轻型商用客车及超豪华小汽车，含9座内乘用车、1023座内中轻型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。

超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征收消费税。

（九）高尔夫球及球具本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（十）高档手表本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。

上海财大温娇秀18（十一）游艇本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

（十二）木制一次性筷子本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。

未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

（十三）实木地板本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

（十四）电池（财税201516号）自2015年2月1日起，将电池列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收。

电池的征收范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；

自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%的税率征收消费税。

（十五）涂料（财税201516号）涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。

自2015年2月1日起，对施工状态下挥发性有机物（volatileorganiccompounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰【答案】D【解析】选项A，雪茄烟在批发环节不缴纳消费税；

选项B，根据财税201493号，取消汽车轮胎税目；

选项C，体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。

上海财大温娇秀23消费税的税率和计税依据v一、消一、消费税的税率税的税率v消费税的税率，包括：

比例税率；

定额税率；

复合税率（卷烟和白酒）。

税目计税单位税率（税额）一、烟1.卷烟

（1）每标准条（200支）调拨价在70元以上（含70元）的标准箱（5万支）56%；

150元

（2）每标准条（200支）调拨价在70元以下的标准箱（5万支）36%；

150元2.雪茄烟36%3.烟丝30%4.卷烟批发环节11%加0.005元/支二、酒1.白酒斤或者500毫升20%；

0.5元2.黄酒吨240元3.啤酒

（1）每吨出厂价格（包含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的吨250元

（2）每吨在3000元以下的吨220元税目计税单位税率（税额）4.其他酒10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰和珠宝玉石1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油（财税201511号、国家税务总局公告2014年第65号）1.汽油升1.52元2.柴油升1.2元3.石脑油升1.52元4.溶剂油升1.52元5.润滑油升1.52元6.燃料油升1.2元7.航空煤油升1.2元七、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升的3%2.气缸容量在250毫升（不含）以上的10%八、小汽车1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下的1%

（2）气缸容量在1.0升至1.5升（含）的3%（3）气缸容量在1.5升至2.0升（含）的5%（4）气缸容量在2.0升至2.5升（含）的9%（5）气缸容量在2.5升至3.0升（含）的12%（6）气缸容量在3.0升至4.0升（含）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车按子税目1和子税目2的规定征收，同时在零售环节加征10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、电池4%十五、涂料4%存在下列情况时，应按适用税率中最高税率征税：

（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

vv【案例案例】某酒厂既生产适用税率为某酒厂既生产适用税率为某酒厂既生产适用税率为某酒厂既生产适用税率为2020的粮食白酒，又生产的粮食白酒，又生产的粮食白酒，又生产的粮食白酒，又生产适用税率为适用税率为适用税率为适用税率为1010的葡萄酒，对此，该厂应分别核算粮食白酒的葡萄酒，对此，该厂应分别核算粮食白酒的葡萄酒，对此，该厂应分别核算粮食白酒的葡萄酒，对此，该厂应分别核算粮食白酒和葡萄酒的销售额，然后按各自适用的消费税税率分别计税；

和葡萄酒的销售额，然后按各自适用的消费税税率分别计税；

如果不分别核算各自的销售额，则葡萄酒也按粮食白酒的税如果不分别核算各自的销售额，则葡萄酒也按粮食白酒的税如果不分别核算各自的销售额，则葡萄酒也按粮食白酒的税如果不分别核算各自的销售额，则葡萄酒也按粮食白酒的税率计算纳税。

假设该厂还生产销售粮食白酒与葡萄酒合并包率计算纳税。

假设该厂还生产销售粮食白酒与葡萄酒合并包装的礼品套酒，即为税法所称的成套消费品，则应就其全部装的礼品套酒，即为税法所称的成套消费品，则应就其全部装的礼品套酒，即为税法所称的成套消费品，则应就其全部装的礼品套酒，即为税法所称的成套消费品，则应就其全部销售额按粮食白酒的适用税率销售额按粮食白酒的适用税率销售额按粮食白酒的适用税率销售额按粮食白酒的适用税率2020计算应纳消费税，而不得计算应纳消费税，而不得计算应纳消费税，而不得计算应纳消费税，而不得以葡萄酒以葡萄酒以葡萄酒以葡萄酒1010的税率计算其中任何一部分的应纳税额。

的税率计算其中任何一部分的应纳税额。

上海财大温娇秀29上海财大温娇秀30v二二、消、消费税的税的计税依据税依据v

（一）

（一）销售售额v1、销售额的基本内容销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。

若为含税销售额，应换算为不含税销售额：

应税消税消费品品销售售额=含税含税销售售额/（1+增增值税率或征收税率或征收率）率）2、应税税销售售额的若干特殊的若干特殊规定定

（1）包装物的计税问题计税方式包装物状态直接并入销售额计税

（1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税

（2）包装物的租金（3）对酒类（除啤酒、黄酒）产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税逾期并入销售额计税对收取押金（酒类产品以外）的包装物，未到期押金不计税，但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金（财税20