审计学Word文档格式.docx
《审计学Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学Word文档格式.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
因合理信奈或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
（2）什么情况盼赔偿责任：
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实报告而遭受损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。
第三章职业道德基本原则和概念框架
可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（不背，只要求能够分辨）p32
1、自身利益导致不利影响的情形
2、自我评价导致不利影响的情形
3、过度推介导致不利影响的情形
4、密切关系导致不利影响的情形
5、外界压力导致不利影响的情形
第四章审计业务对独立性的要求
1、独立性的内涵（理解p44）
（1）实质上的独立性：
是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断因素的影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
（2）形式上的独立性：
是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实的情况后，认为会计师事务所或审计项目组成成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观独立性；
会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
2、或有收费p73：
是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或执行工作的结果。
如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则不被视为或有收费。
第五章审计目标
1、认定的含义：
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在报错。
注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
2、名称及其内容p91或PPT练习题！
！
（重点掌握）
（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定5类：
发生、完整性、准确性、截止、分类
（2）与期末账户余额相关的认定4类：
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
第六章审计计划
1、审计重要性的含义（理解）：
（1）如果合理预期报错（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
（2）对重要性的判断是根据具体环境做出的，并受到报错的金额或性质的影响，或受到两者共同作用的影响。
（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑报错对个别财务报表使用者可能产生影响。
2、重要性水平的确定（要求知道大体计算思路）规模越大的企业重要性水平的数值越高，确认为重大错报的门槛也较高
（1）从性质方面考虑重要性（具体内容p107）
（2）从数量方面考虑重要性
★财务报表整体的重要性：
根据惯例或经验来考虑重要性，计算思路是选定一个基准（通常以经常性业务的税前利润作为基准），再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，以确定多大错误会影响到财务报表使用者所作决策。
★特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：
存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者做出的经济决策。
（如与被审计单位行业相关的关键性披露、影响财务报表使用者的特定项目、财务报表所关注的报表中单独披露业务的特定方面）
（3）实际执行的重要性：
注册会计师确定的一个或多个低于财务报表整体重要性的金额，目的是让未更正和未发现的错报金额汇总数超过重要性水品的可能性降至适当的低水平。
（实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%）
（4）审计过程中修改的重要性
（5）重要性与审计风险的关系（理解）：
重要性与风险之间存在反向关系，重要性水平越高（低于重要性水平的报错不会影响决策），审计风险越低（发现高于重要性水平的报错越不易），反之则越高。
（重要性水平指金额大小）ps：
注册会计师不能通过不合理地认为调高重要性水平来降低审计风险。
第七章审计证据
1、充分与适当性的含义：
（1）充分性：
是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关（如从200个样本中获取证据比100个样本中获取的证据更充分）审计证据应当充分，足以将每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的说平。
（2）适当性：
是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性（是适当性的核心内容）。
相关性：
指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。
相关性可能受测试方向的影响。
可靠性：
指审计证据的可信度。
从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的更可靠；
内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时更可靠；
直接获取的比间接获取或推论的更可靠；
以文件、记录形式存在的比口头的更可靠；
从原件获取的比复印件更可靠。
几个结论：
★数量—质量关系：
数量的多少由重大错报风险评估的影响，重大错报的风险越高，需要的证据越多；
也受审计证据的质量影响。
但数量有可能无法弥补质量的缺陷。
★充分性—适当性关系：
两者缺一不可，只有充分且适当（适当性：
要求相关且可靠）的审计证据才是有证明力的。
适当性（质量）会影响充分性（数量）。
★评价充分性和适当性时的特殊考虑：
1对文件记录可靠性的考虑：
生成信息的真伪和有效性2使用被审计单位生成信息时的考虑：
要求足够完整和准确3证据相互矛盾时的考虑：
不同来源和性质的审计证据能否相互印证4获取审计证据时对成本的考虑：
可以获取证据的成本和有用性之间的关系，但因获取证据困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
2、审计程序的种类（理解）
（1）检查：
指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查
（2）观察：
指注册会计师查看相关人员正在从事活动或实施的程序
（3）询问：
指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息
（4）函证：
指注册会计师直接从第三方（被询问者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
函证不仅仅局限于账户余额，也可以是被审计单位与第三方质检的协议和交易条款等。
函证程序还可以用于获取不存在的某些情况的审计程序，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（5）重新计算：
指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，可通过手工或电子方式进行。
（6）重新执行：
指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
（7）分析程序：
指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或预期值差异重大的波动或关系进行调查。
★上述审计程序单独或组合起来，可以用作风险评估程序、控制测试和实质性程序。
3、函证的内容：
（1）银行存款、借款以及金融机构往来的其他重要信息
（2）应收账款（3）其他：
交易性金融资产、应收票据、其他应收款、预付账款、其他单位代管和加工的存货、长期股权投资、应付账款、预收账款、保证和抵押或质押、或有事项、重大或异常交易等。
4、函证程序实施的范围：
（1）金额较大的项目
（2）账龄较长的项目（3）交易频繁但期末余额较小的项目（4）重大关联方交易（5）重大或异常交易（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易
5、对不符事项的处理：
注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在报错。
询证函回函中指出的不符事项可能显示在财务报表存在报错或潜在报错，当识别出报错是应按规定评价该报错是否表明存在舞弊。
不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷，而有些不符事项并不表明存在报错，如询证函回函的差异是由于程序的时间安排或计量、书写错误造成的。
6、注册会计师实施分析程序的目的：
（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
（2）当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。
第十一章风险评估
1、风险评估的含义和目的：
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报的风险。
为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
2、风险评估的办法（实施程序）：
p206
（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员（可询问以下事项：
1管理层所关注的问题2被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量3可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题4被审计单位发生的其他重要变化）……太多了，打得面如土色，故略o（>
﹏<
）o
（2）实施分析程序：
分析程序既可以用于风险评估和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
实施分析程序有助于识别异常交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
（3）观察和检查：
1观察被审计单位的经营活动2检查文件、记录和内部控制手册3阅读由管理层和治理层编制的报告（会议记录等）4实地查看被审计单位的生产经营场所和厂房设备5追踪交易在财务报告信息系统中的处理（穿行测试）。
3、从下列方面了解被审计单位及其环境：
（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
（2）被审计单位的性质（3）被审计单位对会计政策的选择和应用（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大报错风险的相关经营风险（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制
4、其中，了解的行业状况包括：
（1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争
（2）生产经营的季节性和周期性（3）与被审计单位产品相关的生产技术（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据
5、内部控制的含义和要素：
内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律规定的尊重，由治理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制包括下列要素（要求知道）：
（1）控制环境
（2）风险评估过程（3）财务报告相关的信息系统和沟通（4）控制活动（5）对控制的监督。
其中，控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
第十二章风险应对
1、
升级会员 