高管必备财务及预算知识PPT资料.ppt

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企业价值最大化的前提条件是：

业绩超越市场预期,实现利润最大化财务报表表资产负债表表损益表益表现金流量表金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况状况经营成果成果现金流量金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出资产负债表表损益表益表现金流量表金流量表净利润通过利润分净利润通过利润分配形成留存收益和配形成留存收益和应付利润分别进入应付利润分别进入资产负债表的权益资产负债表的权益和负债和负债净利润经过现金性和净利润经过现金性和非现金性相关调整，非现金性相关调整，得出经营性现金净流得出经营性现金净流量量现金净流量反现金净流量反映资产负债表映资产负债表中货币资金的中货币资金的变化情况变化情况理解企理解企业财务报表能表能够帮助我帮助我们了解企了解企业以前、以前、现在和未来的在和未来的发展状况展状况准确分析企准确分析企业目前存在的困目前存在的困难采取有效的措施，去解决企采取有效的措施，去解决企业所所面面临的的难题预测经营决策将会决策将会给企企业带来何来何种种财务上的影响上的影响流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表表结构构资产债权人人股股东资产=负债+所有者所有者权益益资金的占用金的占用资金的来源金的来源利利润表又称表又称损益表，是用来解益表，是用来解释企企业的的利利润是如何是如何产生的。

生的。

利利润表表记载企企业在一定在一定时期内收入、成期内收入、成本本费用和非用和非经营性的性的损益，从中可以看益，从中可以看出企出企业产生的生的净利利润（或（或净亏损）。

）。

利利润=收入成本收入成本费用用损益表遵循的会益表遵循的会计等式：

等式：

-16-损益表内容损益表内容管理报告内容管理报告内容一、主营业务收入一、主营业务收入11销售收入销售收入1减：

销售折扣与折让减：

销售折扣与折让减：

销售折扣与折让2减：

销售税金及附加减：

销售税金及附加3二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额22销售收入净额销售收入净额4=1-2-3减：

主营业务成本减：

主营业务成本减：

可变成本减：

可变成本5减：

主营业务税金及附加减：

主营业务税金及附加33可变利润可变利润6=4-5减：

固定成本减：

固定成本7三、主营业务利润三、主营业务利润44毛利润毛利润8=6-7减：

营业费用减：

营业费用减：

销售费用减：

销售费用9市场费用市场费用10运输装卸费用运输装卸费用1155销售利润销售利润12=8-9-10-11管理费用管理费用减：

管理费用减：

管理费用13加：

其他业务利润加：

其他业务利润加：

其他业务利润1466经营利润经营利润15=12-13+14加：

补贴收入加：

补贴收入加：

补贴收入16加：

投资收益加：

投资收益加：

投资收益17营业外收支营业外收支加：

营业外利润加：

营业外利润1877息税前利润息税前利润19=15+16+17+18财务费用财务费用减：

财务费用减：

财务费用20三、利润总额三、利润总额88税前利润税前利润21=19-20减：

所得税减：

所得税减：

所得税22减：

少数股东收益减：

少数股东收益减：

少数股东收益23四、净利润四、净利润99净利润净利润24=21-22-23企企业利利润池池收入收入成本成本费用用如果收入大于成本如果收入大于成本费用，就会形成企用，就会形成企业的利的利润如果收入小于成本如果收入小于成本费用，就会使企用，就会使企业发生生亏损利利润亏亏损损现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会反映在一定会计期期间内企内企业现金和金和现金金等价物流入和流出的等价物流入和流出的报表，体表，体现了企了企业资产的流的流动性性企企业的血液，的血液，贯穿企穿企业经营的全的全过程中程中以收付以收付实现制作制作为记录原原则现金金净流量流量=现金流入金流入现金流金流出出现金流量表遵循的会金流量表遵循的会计等式：

净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利利润是采用是采用权责发生制会生制会计原原则计算的算的企企业经营成果成果经营性性现金金净流量是采用收付流量是采用收付实现制制计算算的企的企业经营成果成果收入收入费用用发生与生与现金收支之金收支之间产生了一个生了一个重要的重要的时间差差净利利润只是潜在的只是潜在的现金，而金，而经营性性现金金净流量流量是企是企业经营过程中程中实际发生的生的现金金净流入或者流入或者净流出流出净利润净利润+折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会会计报告告显示示公司本年公司本年实现净利利润100万万元元会会计师说公司公司的的经营现金流金流量量为负数数原因：

原因：

企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，由于客户财务困难，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加不能利用商业信用延不能利用商业信用延长付款期限长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金道，来补充经营所需要的流动资金-22-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。

需的资源能够得到保障。

企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。

企业应加强内部管身的现金不足。

企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。

用商业信用延迟付款期。

企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。

加大市场投入以提升销量。

企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。

的补充，将面临破产清算的局面。

-23-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难总资产总资产100万元万元130万元万元债权人债权人40万元万元投资人投资人60万元万元啤酒存货啤酒存货100万元万元销售收入销售收入150万元万元投投资资借借款款购买购买销售销售利润利润40万元万元扣除采购成扣除采购成本及期间费本及期间费用用10万元万元分红分红10万元万元留存收益留存收益30万元万元本过程是基于流通企业角度编制本过程是基于流通企业角度编制-25-财务预警警指指标体体系系偿债能力能力营运能力运能力盈利能力盈利能力销售能力售能力发展能力展能力控制能力控制能力3项6项4项9项2项4项66大类大类2828个指标个指标净资产收益率净资产收益率销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益乘数1（1-资产负债率资产负债率）总资产净利率总资产净利率负债总额负债总额资产总额资产总额流动流动负债负债长期长期负债负债流动流动资产资产非流动非流动资产资产主营业务主营业务收入净额收入净额资产平资产平均总额均总额净利润净利润主营业务主营业务收入净额收入净额主营业务主营业务收入净额收入净额成本成本总额总额其他其他利润利润所得税所得税主营业主营业务成本务成本主营业务税金主营业务税金及附加及附加营业营业费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系