财务报表审计对舞弊的考虑PPT文件格式下载.ppt
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nn对财务信息作出虚假报告的对财务信息作出虚假报告的动机动机主要包括:
主要包括:
(1)迎合市场预期或特定监管要求;
)迎合市场预期或特定监管要求;
13红光公司欺诈上市案红光公司欺诈上市案nn19961996年年年年88月,为了骗取上市资格,以原本未独立核算的月,为了骗取上市资格,以原本未独立核算的月,为了骗取上市资格,以原本未独立核算的月,为了骗取上市资格,以原本未独立核算的玻壳分厂资产为基础,以虚构收入,少计成本的方式,玻壳分厂资产为基础,以虚构收入,少计成本的方式,玻壳分厂资产为基础,以虚构收入,少计成本的方式,玻壳分厂资产为基础,以虚构收入,少计成本的方式,人为构造出一份看起来不错的会计报表,隐瞒了主要生人为构造出一份看起来不错的会计报表,隐瞒了主要生人为构造出一份看起来不错的会计报表,隐瞒了主要生人为构造出一份看起来不错的会计报表,隐瞒了主要生产设备系八十年代中期投入使用的,已到报废年限,生产设备系八十年代中期投入使用的,已到报废年限,生产设备系八十年代中期投入使用的,已到报废年限,生产设备系八十年代中期投入使用的,已到报废年限,生产效率低下的这一关键问题。
通过了上市资格审查,于产效率低下的这一关键问题。
通过了上市资格审查,于19971997年年年年66月顺利上市。
月顺利上市。
nn但从但从但从但从9797年开始,其报表上的业绩就出现大幅度滑坡,直年开始,其报表上的业绩就出现大幅度滑坡,直年开始,其报表上的业绩就出现大幅度滑坡,直年开始,其报表上的业绩就出现大幅度滑坡,直到到到到20002000年被中国证件监会查处。
年被中国证件监会查处。
14“ST猴王猴王”事件事件nn猴王股份有限公司最初是一家主要生产焊接材料和设猴王股份有限公司最初是一家主要生产焊接材料和设猴王股份有限公司最初是一家主要生产焊接材料和设猴王股份有限公司最初是一家主要生产焊接材料和设备的企业,备的企业,备的企业,备的企业,19931993年年年年1111月在深交所挂牌上市。
月在深交所挂牌上市。
nn自自自自9696年开始,公司的经营业绩开始滑坡。
年开始,公司的经营业绩开始滑坡。
nn19981998年,为了能够挤上增发年,为了能够挤上增发年,为了能够挤上增发年,为了能够挤上增发BB股的班车,猴王股份利用股的班车,猴王股份利用股的班车,猴王股份利用股的班车,猴王股份利用关联方交易做幌子,大肆进行会计造假。
关联方交易做幌子,大肆进行会计造假。
nn根据猴王股份公司有关年报资料披露:
根据猴王股份公司有关年报资料披露:
19981998年年年年33月,猴月,猴月,猴月,猴王股份公司与猴王集团公司签定的资产租赁合同,商王股份公司与猴王集团公司签定的资产租赁合同,商王股份公司与猴王集团公司签定的资产租赁合同,商王股份公司与猴王集团公司签定的资产租赁合同,商定从定从定从定从19981998年年年年11月月月月11日起,将其名下日起,将其名下日起,将其名下日起,将其名下1111家子公司租赁给猴王家子公司租赁给猴王家子公司租赁给猴王家子公司租赁给猴王集团公司经营。
集团公司经营。
15nn1111家子公司的资产所有权一直属于猴王集团家子公司的资产所有权一直属于猴王集团家子公司的资产所有权一直属于猴王集团家子公司的资产所有权一直属于猴王集团。
nn花费股份公司花费股份公司花费股份公司花费股份公司44亿元、向猴王集团收购的亿元、向猴王集团收购的亿元、向猴王集团收购的亿元、向猴王集团收购的1111家焊材厂和家焊材厂和家焊材厂和家焊材厂和33家焊条厂家焊条厂家焊条厂家焊条厂,“垃圾资产垃圾资产垃圾资产垃圾资产”冲抵巨额应收账款、套取上冲抵巨额应收账款、套取上冲抵巨额应收账款、套取上冲抵巨额应收账款、套取上市公司巨额现金的市公司巨额现金的市公司巨额现金的市公司巨额现金的“空手道空手道空手道空手道”,转租给猴王集团经营。
,转租给猴王集团经营。
nn从从从从19951995年开始,猴王股份向猴王集团公司收取三、四千年开始,猴王股份向猴王集团公司收取三、四千年开始,猴王股份向猴王集团公司收取三、四千年开始,猴王股份向猴王集团公司收取三、四千万元不等的资金占用费,总额高达万元不等的资金占用费,总额高达万元不等的资金占用费,总额高达万元不等的资金占用费,总额高达1.91.9亿元。
亿元。
STST猴王的猴王的猴王的猴王的账面净利润总额账面净利润总额账面净利润总额账面净利润总额1.51.5亿元。
nn19981998年,年,年,年,STST猴王猴王猴王猴王0.130.13元每股收益中竟然有元每股收益中竟然有元每股收益中竟然有元每股收益中竟然有0.120.12元是靠元是靠元是靠元是靠“出出出出租租租租”而来的,结果是公司顺利发行了而来的,结果是公司顺利发行了而来的,结果是公司顺利发行了而来的,结果是公司顺利发行了BB股。
股。
16
(2)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化;
)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化;
17激励不当诱发的舞弊案例nGreenTreeFinancialCorp.nCEO的报酬方案的报酬方案LawrenceCoss的奖金的奖金=税前利润税前利润2.5%奖金以股票方式支付奖金以股票方式支付股票价格固定为股票价格固定为$31996年股价:
最高年股价:
最高$40,最低,最低$2018n1994至至1996年的税前利润、奖金及其股票折算值年的税前利润、奖金及其股票折算值利润:
利润:
$302,131,000;
$409,628,000;
$497,961,000奖金:
奖金:
$7,553,000;
$10,241,000;
$12,449,000股票:
股票:
$28,500,000;
$65,100,000;
$102,000,00019Endresults:
1997年,年,GreenTreeFinancialCorp.重编报重编报表。
税前利润由表。
税前利润由1996年的年的$497,961,000下降至下降至$297,903,000,挤掉的水分高达,挤掉的水分高达40%LawrenceCoss不得不退回不得不退回1996年的大部分奖年的大部分奖金金20(3)偷逃或骗取税款;
)偷逃或骗取税款;
21nn(4)骗取外部资金;
)骗取外部资金;
22德隆财务报告舞弊案德隆财务报告舞弊案nn19921992年年年年德隆实业公司注册成立,娱乐、餐饮和房地产投资。
德隆实业公司注册成立,娱乐、餐饮和房地产投资。
nn19941994年年年年德隆农牧业有限责任公司,农牧业。
德隆农牧业有限责任公司,农牧业。
nn19951995年年年年德隆国际实业总公司,拓展国外业务。
德隆国际实业总公司,拓展国外业务。
nn19961996年年年年受让新疆屯河法人股受让新