第七章国际租赁PPT格式课件下载.ppt

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单一投资者租赁和杠杆租赁；

6从租赁标的物角度分：

汽车租赁和轮船租赁。

我国会计准则中界定的租赁只有两种：

经营性租赁和融资性租赁。

二、融资性租赁和经营性二、融资性租赁和经营性租赁租赁

（一）融资性租赁

（一）融资性租赁1概念融融资资性性租租赁赁：

当企业需要筹措设备时，采用较长期租赁机械设备的融物方式来代替融资购买设备，从而达到融通资金改善财务状况的目的，是一种采用融物形式的不可撤销的、完全付清的中长期融资方式，具有浓厚的金融业务色彩，因此，往往被看作一项与设备有关的贷款业务。

是典型的设备租赁所采用的基本形式。

融资租赁具有投资促进、设备促销、融资、资产管理、资本形态的灵活转化等功能。

2融资性租赁业务的主要特点

（二）经营性租赁

（二）经营性租赁2融资性租赁业务的融资性租赁业务的主要特点主要特点

（1）至少涉及三方当事人（出租人、承租人和供货商）和两个以上合同（买卖合同和租赁合同）。

（2）支付的租金包括了设备的价款、租赁费、借款利息等较为完整的费用。

（3）租期较长。

租期一般达到租赁资产使用年限得75以上（一般为310年）。

实际上租期基本等于设备得使用寿命。

（4）租期一般不可撤销。

（5）设备所有权与使用权分离。

法律上的设备所有权属于出租人，但经济上的使用权属于承租人。

（6）基本租期结束时，承租人对设备一般有留购、续租和退租三种选择权。

融资租赁交易程序融资租赁交易程序图图

（二）经营性租赁

（二）经营性租赁1概念经经营营性性租租赁赁：

泛指融资性租赁以外的其他一切租赁形式。

这类租赁的主要目的在于对设备的使用。

因此，当企业需要较短期使用设备时，可采用经营性租赁形式，以便按自己的要求使用这些设备。

经营性租赁与融资性租赁不同，是一种由出租人提供维修管理等售后服务的、可撤销、不完全支付的短期融资行为。

2经营性租赁的主要特点2经营性租赁的主要经营性租赁的主要特点特点

（1）合同可中途撤销。

（2）租期较短（一般3年一下，远远短于设备有效寿命），属于不完全支付（所有权一般最后也不转移）。

（3）租赁物件由出租人批量采购，其通用性强并有较好二手货市场。

（4）出租人负责提供租赁设备的维修与保养等服务。

（5）租金较高。

经营租赁交易程序图经营租赁交易程序图东南大学远程教育国际经济技术合作第第三三十十八八讲讲主讲教师：

徐力行三、节税租赁和销售式三、节税租赁和销售式租赁租赁

（一）节税租赁

（一）节税租赁节节税税租租赁赁：

在美国被称为真实租赁，亦即在税收方面能真正享受租赁待遇的租赁。

在节税租赁中，出租人有资格获得加速折旧、投资减免等税收优惠，并以降低租金的形式向承租人转让部分税收优惠，承租人支付的租金可当作费用从应纳税利润中扣除。

这种节税好处是能使企业筹措设备的租赁成本比贷款购买更低。

（二）非节税租赁

（二）非节税租赁非非节节税税租租赁赁：

在英国被称为租购，而在美国则被称为有条件销售式租赁。

这类销售式租赁，在考虑租赁以税收为基础的国家的税法上，通常被当作分期付款交易来对待。

（一）单一投资者租赁

（一）单一投资者租赁：

在一项租赁交易中，凡设备购置成本百分之百由出租人独自承担的称为单一投资者租赁。

这是一般的租赁方式。

（二）杠杆租赁

（二）杠杆租赁1杠杠杆杆租租赁赁：

设备购置成本的小部分由出租人投资承担、大部分由银行等“金融机构投资人”提供贷款补足的租赁称为杠杆租赁。

2杠杆租赁主要适用于价值高、时间长的租赁。

其特点是操作相当复杂。

3杠杆租赁的主要优点4杠杆租赁的特点四、单一投资者租赁和四、单一投资者租赁和杠杆租赁杠杆租赁3杠杆租赁的主要优点杠杆租赁的主要优点

（1）资金门槛低：

出租人一般只需投资购置设备所需款项的2040，即可在经济上（也仅仅在经济上）拥有设备所有权，享受百分之百拥有设备所有权的同等的税收待遇。

（2）财务杠杆大：

设备购置成本的大部分由银行、保险公司和证券公司等金融机构的贷款提供；

银行金融机构提供贷款时，需要出租人以设备第一抵押权、租赁合同和收取租金的受让权作为对该项借款的担保。

购置成本的借贷部分称杠杆，通过这一财务杠杆作用，充分利用政府提供的税收好处，使交易各方，特别是出租方、承租方和贷款方获得一般租赁所不能获得的更多的经济利益。

所以也是融资性节税租赁。

4杠杆租赁的特点杠杆租赁的特点

（1）贷款人对出租人无追索权。

即在承租人无力偿付或拒付租金时，贷款人只能终止租赁，而无权向出租人追索；

（2）出租人在购置租赁设备时必须自己支付20的价款，作为其最低风险投资额；

（3）租期结束时，租赁资产的残值必须相当于原设备有效寿命的20，或至少尚能使用1年；

（4）租期结束后，承租人行使合同规定的购买选择权时，价格不得低于这些资产当时的市场公平价格。

杠杆租赁交易程序图杠杆租赁交易程序图五、直接租赁、转租、五、直接租赁、转租、回租回租

（一）直接租赁

（一）直接租赁

（二）转租赁

（二）转租赁（三）回租（三）回租

（一）直接租赁

（一）直接租赁直接租赁直接租赁：

是购进租出的做法，即由出租人用在资金市场上筹措到的资金，向制造商支付货款，购进设备后直接出租给用户（承租人）。

（二）转租赁

（二）转租赁转租赁转租赁：

就是租进租出。

出租人从租赁公司或制造厂商租进设备转租给用户使用。

租赁公司在其自身能力较弱、融资技术不太发达、资金来源有限的情况下，往往会采用转租赁，以期利用别家租赁公司条件优惠的融资便利。

普通转租赁交易一般由三个合同构成，有三种不同的模式。

转租赁模式

（一）转租赁模式

（一）转租赁模式

（二）转租赁模式

（二）转租赁模式（三）转租赁模式（三）（三）回租（三）回租回租：

回租：

指设备物主将自己拥有的部分资产卖给租赁公司，然后再从该租赁公司租回使用的做法。

回租是企业缺乏现金时，为改善其财务状况而采用的一种对企业非常有利的做法。

六、国内租赁、国际租六、国内租赁、国际租赁和租赁的国际业务赁和租赁的国际业务1国内租赁：

国内租赁：

租赁双方同在一个国家的租赁业务。

2跨跨国国租租赁赁：

是指分别处于不同国家或不同法律体制下的出租人和承租人之间的租赁安排。

3间间接接对对外外租租赁赁：

是指一家租赁公司的海外法人企业（合资或全资）在当地经营的租赁业务。

4租租赁赁的的国国际际业业务务：

出租人、承租人同在一个国家，供货人在另一个国家，租赁双方签订国内租赁合同，出租人与制造厂商签订国际贸易合同，这种做法称为租赁的国际业务，以区别供货人与租赁双方同在一个国家，租赁设备为本国制造的纯国内租赁业务。

东南大学远程教育国际经济技术合作第第三三十十九九讲讲主讲教师：

徐力行第二节第二节国际租赁合同国际租赁合同一、国际租赁业务中的进出口购销合同一、国际租赁业务中的进出口购销合同1概念租租赁赁业业务务项项下下的的进进出出口口销销售售合合同同：

是由出租人作为买方，按照承租人与供货商磋商达成的条件，就买卖某项设备各方应享有的权利和应承担的义务，代承租人与供货商签订的、并由承租人连署签字确认同意的书面协议。

2租赁业务项下的进出口销售合同的特殊性二、国际租赁合同二、国际租赁合同三、贷款合同三、贷款合同四、我国的金融租赁公司四、我国的金融租赁公司2租赁业务项下的进出租赁业务项下的进出口销售合同的特殊性口销售合同的特殊性除了一般进出口合同的基本条款，还需要增加一些与租赁业务有关的条款：

（1）卖方（供货人）要在进出口销售合同中确认合同货物是作为买方（出租人）和用户（承租人）之间签订的租赁合同中的标的物，由买方向承租人出租；

（2）卖方要对买方和承租人保证合同规定货物的规格、式样、质量、性能及其它全部条件均符合承租人的使用目的；

（3）明确合同期内有关合同规定的质量保证、卖方提供的服务和应承担的义务，均由卖方直接对承租人负责；

（4）与租赁有关的特别条款（合同中其它任何条款如与特别条款有抵触时，以特别条款为准）；

（5）合同由买卖双方签字，但须征得承租人同意并确认合同条款，一般要求承租人在合同中附签。

二、国际租赁合同二、国际租赁合同租赁合同租赁合同：

是出租人和承租人为租赁一定资产而明确相互权利与义务的协议。

租赁业务的法律依据主要表现在租赁合同上，租赁合同是租赁业务众多合同的主要部分。

租赁合同的内容往往根据不同的租赁方式而有所差异。

租赁合同包括一般性条款和专业性特殊条款两类法律条款。

（一）租赁合同的一般性条款

（一）租赁合同的一般性条款

（二）融资租赁合同的特殊条款

（二）融资租赁合同的特殊条款1合同说明条款（说明出租人应承租人的要求购进经承租人选定的设备，按照双方共同商定的条款租赁给承租人使用）2合同实施的前提条件条款（项目批准件、进口许可证和偿还租金保证函等）3租赁设备条款4租赁设备的交货和验收条款（明确承租人是设备技术指标和交付时间的真正确定者，并提供相应证明文件）；

明确供货商和承租人交货的具体安排和责任）5税款费用条款6租期和起租日期条款7租金支付条款

（一）租赁合同的一般性

（一）租赁合同的一般性条款条款

（二）融资租赁合同

（二）融资租赁合同的特殊条款的特殊条款1购货合同与租赁合同的关系条款2租赁设备的所有权和使用权保障条款3承租人不得中途解约条款4对出租人负责和对承租人保障的条款5对承租人违约和对出租人补救的条款6租赁设备的使用、保管、维修和保养条款7保险条款8租赁保证金和担保条款9租赁设备租赁期满的处理条款10对第三方的责任条款11转租赁条款12租赁债权的转让和抵押条款13预提所得税条款14争议解决条款四、我国的金融租赁公司四、我国的金融租赁公司1我国企业经营租赁业务的基本条件我国企业经营租赁业务的基本条件

（1）从事经营租赁业务的基本条件：

凡是生产厂商，只要到工商行政管理局登记时在经营范围中写明租赁事项即可。

（2）从事融资租赁业务的基本条件：

首先需经中国人民银行批准，注册资本金必须达到5亿人民币以上，经营外汇业务还要增加5千万美元。

其经营业务含盖所有的租赁形式，还有部分金融业务需要得到人行的经营许可。

另一种办法就是通过对外贸易经济合作部批准成立中外合资租赁公司，注册资本只需要2千万美元除了可以开展融资租赁业务外，但没有金融经营权。

2我国开展融资租赁业务的企业类型我国开展融资租赁业务的企业类型2我国开展融资租赁业务我国开展融资租赁业务的企业类型的企业类型

（1）专业金融租赁公司：

有金融业务经营权，可以全面提供包括金融服务的融资租赁业务和经营性租赁业务；

（2）中外合资租赁公司：

没有金融业务经营权，但可以提供融资租赁服务；

（3）厂商租赁公司：

暂时没得到行业部门认可，但已用变通的方式开展融资租赁业务；

（4）信托投资公司所属营业部：

可以附带开展融资租赁业务；

（5）财务公司所属营业部：

（6）资产管理公司：

可以附带开展融资租赁业务。

东南大学远程教育国际经济技术合作第第四四十十讲讲主讲教师：

徐力行第三节第三节租金计算租金计算一、租金的构成要素一、租金的构成要素

（一）购买租赁资产的货款发票价运输费途中保险费