行政事业单位会计分录汇总文档格式.doc

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债券投资

购入债券时

借：

对外投资

　　贷：

银行存款

同时：

事业基金———般基金

　　　　　贷：

事业基金——投资基金

转让债券时

　　贷或借：

其他收入

其他投资

以材料对外投资

对外投资（合同、协议确定的价值与应交增值税销项税额之和）

材料〔材料账面价值（不含增值税）〕

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　　　事业基金——投资基金（或借记，差额）

注：

以上是一般纳税人的会计处理，小规模纳税人的处理如下：

对外投资（合同协议确定的价值）

材料（材料含税价值）

以固定资产对外投资

对外投资（评估或合同、协议确认价值）

固定基金（账面价值）

固定资产

以无形资产对外投资

对外投资（双方约定价值）

无形资产（无形资产账面价值）

事业基金——投资基金（无形资产账面价值）

5.固定资产的核算

概　念

是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

标　准

一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。

核算特点

①一般不计提折旧；

②除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。

事业单位固定资产入账价值的确定与行政单位基本相同。

购入固定资产时

专用基金——修购基金（用修购基金购置）

　　事业支出（用结余资金购置）

　　专款支出（用拨入专款购置）

固定基金

注意：

固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值；

在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。

融资租入固定资产

租入时：

其他应付款

支付租金时：

经营支出等

转让、报废、毁损及盘亏

按照所减少固定资产的原价

变价收入：

专用基金——修购基金

清理费用：

6.事业单位无形资产的核算

①外购的，应按照实际成本作为无形资产的入账价值；

②自行开发的，应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

无形资产的摊销

①不实行内部成本核算的，应在取得无形资产时将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出；

②实行内部成本核算的，应在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。

无形资产所有权转让

按取得的转让收入，借记“银行存款”，贷记“事业收入”；

同时，结转转让无形资产的成本（或摊余成本），借记“事业支出——其他费用”，贷记“无形资产”。

事业基金

（事业单位）

一般基金（来源）

①从当年未分配结余中转入；

②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

投资基金

①用固定资产对外投资时从固定基金中转入；

②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但是，事业单位在存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

专用基金

职工福利基金

按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入。

医疗基金

按照公费医疗经费开支标准从收入中提取。

修购基金

按照事业收入和经营收入的一定比例提取。

其他基金

住房基金等

事业单位的结余

事业结余

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）

经营结余

经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）

结余分配

结余分配的内容

①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；

②事业单位按规定提取专用基金（职工福利基金）。

结余分配的核算

年终，将未分配结余，全数转入“事业基金——般基金

一、财政补助收入

财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：

银行存款，

　　　　　　　　　　　　　　贷：

财政补助收入

②余额缴回时，借：

财政补助收入，

银行存款

③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，

借：

事业结余

年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入

上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：

上级补助收入

上级补助收入，

③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。



　　借：

　　　贷：

三、拨入专款

拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：

银行存款，

　　　　　　　　　　　　　　贷：

拨入专款－×

×

②余额缴回时，借：

拨入专款，

③余额留归本单位时借：

事业基金－一般基金

④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

借：

拨出专款（专款支出）

⑤余额转入“事业结余”，借：

拨出专款，

四、事业收入

事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：

银行存款（应收帐款），

　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：

事业收入

②收到应缴财政专户的收入，借：

银行存款，

　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：

应缴财政专户款

③上缴应缴财政专户款,借：

应缴财政专户款

④收到财政专户拨入预算外资金时，借：

银行存款

⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：

事业收入

五、经营收入

经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。

可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

①取得租金收入时，借:

银行存款（现金）

　　　　　　　　　　　　贷:

经营收入

②取得经营收入时，

小规模纳税人不含税收入＝实收额÷

（1+4%）

应缴增值税＝不含税收入×

4％

借：

银行存款（应收帐款、应收票据）

　　　　　　贷:

经营收入（不含税）

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

借：

银行存款（应收帐款、应收票据）

　　　　　贷:

②发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入;

小规模纳税人，借：

经营收入

　　　　　　　　　　贷：

借：

应交税金－应交增值税

一般纳税人按不含税价格，借：

经营收入

应交税金－应交增值税（销项税额）

单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。

③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。

经营结余

六、附属单位缴款

附属单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。

应按交款单位设置明细帐。

。

①收到款项时，借：

附属单位缴款

②发生退回时，借：

附属单位缴款，

③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。

七、其他收入

其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。

余额一般在贷方，反映其他收入累计数。

应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，借：

银行存款，

其他收入

②收入退回时，借：

其他收入，

　　　　　　　　　　　贷：

③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

八、拨出经费

拨出经费（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位