浅论上市公司财务舞弊及内部治理文档格式.doc

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财务舞弊；

上市公司

Discussiononthefinancialfraudoflistedcompaniesandinternalgovernance

Abstract

WithChina'

srapiddevelopmentofsocialistmarketeconomy,anincreasingnumberoflistedcompanies,followedbyfraudfinancialinformationoflistedcompanieshasbecomeincreasinglyprominent.Financialinformationoflistedcompaniesoffraudproblems,notonlyaffectsthestabilityofChina'

scapitalmarket,themarketwillalsohavetheorderlyconductofeconomicactivitiesposeseriousthreats.Ifalistedcompanyoncetheyarefound,theproblemoffinancialfraud,istheconsequencesforitsalmostfatal.Listedcompany'

sfinancialfraudcasesoccurfrequentlyandarecloselyrelatedtointernalcontrolfailureWiththespreadingfinancialfraudagainsttheinvestorconfidenceandunderminedthestockmarket'

soperationordertocastashadowoverthenationaleconomy.Regardlessoffinancialfraudisthestockmarketortheeconomyofthecountryarecausingseriousharm,toblockthesourceoffinancialfraudmustestablishasoundinternalcontrolsystem,whiletheinternalcontroloffinancialfraudintheapplicationofgovernanceismainlyreflectedintheorganizationalsettingcontrols、supervisionandcontrolactuators、humanresourcecontrolandinternalauditcontrolsinfourareas.thisinternalgovernancestructureoflistedcompaniesandfinancialfraudanalysisoftherelationship,thatdeep-seatedfinancialfraudbecausethecompanieslackofasound、perfect、effectiveinternalgovernancestructurethisend,thearticlediscussestheissueoflistedcompaniesinfinancialfraudconditions,analysisofthelistedcompany'

sfinancialfrauddriversonhowtoimprovetheinternalgovernancestructure,made​​recommendationstopreventfinancialfraud.

Keywords:

Internalmanagementstructure;

Financialfraud;

Thelistedcompany

目录

摘要 I

Abstract II

1绪论 1

1.1上市公司财务舞弊及内部治理的背景 1

1.2上市公司财务舞弊及内部治理研究意义 1

1.3研究方法 2

2上市公司发生财务舞弊问题的条件分析及驱动因素 2

2.1上市公司发生财务舞弊问题的条件 2

2.2上市公司进行财务舞弊的驱动因素主要有以下几个方面 3

3内部治理结构的缺陷和外部因素会导致或助长财务舞弊 3

3.1上市公司内部治理机构的概念 3

3.2股权结构不合理 4

3.3董事会的独立性不强,内部人控制问题严重 4

3.4监事会监督功能弱 4

3.5地方政府和有关部门的偏狭 5

3.6失信惩戒机制的软弱 5

4完善公司内部治理结构，防范财务舞弊 6

4.1改善公司股权结构 6

4.2完善上市公司董事会 6

4.3完善上市公司监事会 7

4.4构建完善的外部监管体系及改善内部控制制度 7

4.5加强对会计及相关信用评介机构的管理 7

4.6提高会计人员的素质,加强会计人员职业道德教育 8

5上市公司发生财务舞弊的常用手段及治理对策 8

5.1上市公司财务舞弊的主要手段及建议 8

5.1.1上市公司财务舞弊的主要手段 8

5.1.2结论及建议 8

5.2完善公司治理结构 9

5.3完善会计法规体系 9

5.4提高上市公司财务报告舞弊成本，严格执法，加强法制建设 9

5.5加大独立审计部门的工作力度，明确其审计责任 10

6结论 11

谢辞 12

参考文献 13

13

1绪论

1.1上市公司财务舞弊及内部治理的背景

财务舞弊是企业有意识地错报漏报会计信息,伪造盈余的会计造假行为｡在我国,自上世纪90年代以来,琼民源､郑百文､银广夏等财务舞弊案层出不穷,严重影响了证券市场的透明度,打击了投资者的投资信心,给国家经济发展蒙上了巨大的阴影｡财务舞弊是财务造假主体为获取不正当经济利益,采用欺骗手段故意谎报具有重要性和实质性财务事实的违法､违纪行为｡它“常常涉及一人或若干人故意的､秘密的剥取他人有价值之物,从而使自己获利”｡随着2005年十大财务舞弊案件的曝光,这一问题再次成为社会关注的焦点问题｡财务舞弊的根源是什么?

一些学者认为,会计热源素质不高､会计准则不健全是造成财务舞弊的主要原因｡我国财政舞弊与公司治理结构存在许多缺陷有很大的关系,特别是公司内部治理结构的缺陷｡

财务舞弊可以分为两类:

侵吞财产和欺诈性财务报告｡侵吞财产又被称为雇员舞弊,指组织内的雇员为谋取自身利益,采用财务欺骗等违法､违规手段使组织经济利益遭受损害的不当行为｡欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊,是故意错报或漏报,导致财务报告严重误导｡主要表现形式为：

伪造或变造记录和凭证､隐瞒或删除交易或事项､记录虚假交易､蓄意使用不当的会计政策等｡这两类财务舞弊在现代公司制企业中都广泛存在｡由于欺诈性财务报告的影响范围更广，社会对其关注性更高。

根据所搜集到的资料,2006年因为财务报告舞弊被中国证监会给予行政处罚的20家上市公司资料的统计研究｡仅就2006年一年,证监会对我国上市公司的财务报告舞弊处罚案例就达到22起,其中广东科龙股份有限公司被处罚两次｡有7起处罚是由于上市公司未按规定在4月30日前公布年报,此种情况证监会一般对公司给予警告处罚,公司高管一般未给予处罚｡更多的处罚案例是由于上市公司虚增利润､隐瞒公司的对外担保事项及与关联方的往来情况以及虚计资产等｡在这些情况下,证监会除对公司予以处罚外,一般对公司高管也都给予了相应处罚｡上市公司财务报告舞弊的主要目的是为了显示出良好的财务状况和经营业绩,以误导信息使用者,实现自身目的｡募集资金用途的虚假反映了上市公司募集资金并非为了投资需要,一旦募集到所需资金,便会被挪做它用｡信息披露不及时､不完整､甚至遗漏,则是为了掩盖公司财务经营状况,误导相关利益者｡还有的舞弊发生在公司上市之前,而这仅靠上市公司自身力量难以完成,需要政府机构有关部门和会计师事务所等中介机构的配合,表明他们之间有一定的利益关系｡

1.2上市公司财务舞弊及内部治理研究意义

1、首先,舞弊对商业信用构成了严重的打击,严重影响了投资者对企业乃至对整个经济的信心｡其次,舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者,从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构制订出错误决策,严重破坏了社会经济资源的合理配置,破坏了市场运行机制｡这必然导致资源配置的扭曲及效率的下降,从而使经济发展的力度大打折扣｡

2、另外,财务舞弊的社会成本巨大（包括显性和隐性成本）｡首先,它损害了国家财经法律､法规和会计制度的严肃性,扰乱了社会经济秩序,破坏了社会经济法制化和法治化进程;

其次,通过隐匿收入､虚列支出偷逃国家税款,导致国家税收流失,给国家财政收入带来损失;

最后,它助长个人的腐败行为,使一些觉悟不高､贪图享受而又想不劳而获的人走上犯罪道路｡行计划、协调、控制和业绩评价。

加深对企业全面预算管理内涵、框架体系等基本知识的了解和认识，对完善企业治理机制具有现实和深远意义。

1.3研究方法

1、本文的研究采取以规范研究为主，运用归纳和演绎相结合的方法，运用经济学中的一些主要理论解释影响财务舞弊的因素和治理的方向性问题。

公司内部治理是操作性非常强的研究，如果不是从实践中来，研究结论有无法应用到实践中去，那么这种研究就不是务实研究。

本文重点研究中国上市公司财务舞弊的原因及内部治理的一些相应的措施，以此为基础探索能提高财务报告质量的公司内部治理结构。

综观国内外关于会计舞弊问题研究的文献可以发现,关于会计舞弊问题研究,既有规范研究又有实证研究,其研究内容涉及会计舞弊的动因、识别、防范与治理等多方面,为我国研究上市公司会计舞弊问题提供了一定的理论基础和研究方法。

2上市公司发生财务舞弊问题的条件分析及驱动因素

2.1上市公司发生财务舞弊问题的条件

上市公司如果一旦被发现存在财务舞弊的问题,对于其来说后果几乎是致命的｡但众多上市公司仍坚持这样做,我们不得不探究促成这一问题发生的条件:

1、导致上市公司财务舞弊的外部条件分析｡导致上市公司财务舞弊的外部条件是多