Dhhzkhk审计专业相关知识精讲班第32讲课件讲义Word文件下载.doc
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2.
20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20000元的专利权。
3.
20x7年4月1日，采用年数总合法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.
20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（一）
要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1．该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括：
A.借：
待处理财产损溢4340
贷：
库存商品4000
应缴税费——应交增值税（进项税额转出）340
B.借：
原材料250
其他应收款3000
待处理财产损溢3250
C.借：
管理费用1090
待处理财产损溢1090
D.借：
营业外支出1090
贷：
待处理财产损溢1090
【答案】ABD
【解析】火灾属于非常损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。
2.该企业4月1日购入股权是，应确认的初始投资成本是：
A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元
【答案】B
3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是：
A.交易性金融资产——股票
B.长期股权投资——损益调整
C.营业外支出
D.长期股权投资——其他权益变动
【答案】D
【解析】权益法下，被投资企业除净损益以外的所有者权益的增加，投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值（“其他权益变动”明细科目），并调整“资本公积”科目。
4.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：
A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元
【答案】A
【解析】4月份计提折旧额：
【（91004—5000）*5/15】/12=2389元
5.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：
A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元
【答案】B
【解析】净收益=300000—（400000—1300000—10000）—15000=25000元
流动负债
第五章流动负债
【本章内容框架】
【考点精讲】
第一节
短期借款
第二节应付及预收款项
如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其：
A．转作短期借款B．转作应付账款
C．转作其他应付款D．不进行账务处理
【答案】A
【解析】如果企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
关注:
应付账款
如果企业在购入资产形成一笔应付账款的同时，带有现金折扣，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；
获得的现金折扣，冲减财务费用。
应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
第三节应付职工薪酬
（一）职工薪酬的内容
职工薪酬包括：
1．职工工资、奖金、津贴和补贴；
2．职工福利费；
3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
4．住房公积金；
5．工会经费和职工教育经费；
6．非货币性福利；
7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
8．其他与获得职工提供的服务相关的支出。
（二）账务处理
1．分配----按受益对象
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬
2.发放
应付职工薪酬
贷：
银行存款
第四节应交税费
一、应交增值税
1．一般纳税人
（1）科目设置
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
（2）进项税额
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
（3）销项税额
销项税额可由一般销售和视同销售产生：
1）一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2）视同销售，需要计算销项税额。
（4）进项税额转出
2．小规模纳税人
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
（2）税额计算
①购进货物时其进项税额不能抵扣：
原材料
银行存款
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
企业为小规模纳税人，征收率为6%。
如果取得含税收入100元，所作分录为：
银行存款100
主营业务收入（100/（1+6%））94.34
应交税费——应交增值税（100/（1+6%）*6%）5.66
【2004年试题】
企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：
A．应交税金―应交增值税（转出未交增值税）
B．应交税金―应交增值税（转出多交增值税）
C．应交税金―应交增值税（已交税金）
D．应交税金―未交增值税
【答案】D
二、应交消费税----营业税金及附加
三、应交营业税
四、其他税费
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