盛戈中级会计实务模拟试题及答案Word下载.docx

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　　A.将负债成份确认为应付债券

　　B.将权益成份确认为资本公积

　　C.按债券面值计量负债成份初始确认金额

　　D.按公允价值计量负债成份初始确认金额

　　【参考答案】C

　　【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。

2.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致不会形成暂时性差异的有（）。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　【参考答案】D

　　【答案解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；

选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；

选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；

选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

3.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，不正确的有（）。

　　A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

　　B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

　　D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

　　【答案解析】按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

4.企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的内容的是（）。

A.为维持资产正常运转发生的现金流出

B.资产持续使用过程中产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

【答案】C

【解析】预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：

（1）为维持资产正常运转发生的现金流出；

（2）资产持续使用过程中产生的现金流入；

（3）未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等，未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

5.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ 

）。

A.银行存款 

B.可供出售外币货币性金融资产

C.交易性金融资产 

D.可供出售外币非货币性金融资产

【答案】D

【解析】选项A和选项B计入财务费用，选项C计入公允价值变动损益，以上三项均影响当期损益。

选项D计入资本公积，不影响当期损益。

6.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的有（）。

　　A.经营规模较小的子公司

　　B.已宣告破产的原子公司

　　C.资金调度受到限制的境外子公司

　　D.经营业务性质有显著差别的子公司

　　【参考答案】B

　　【答案解析】所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。

以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：

一是已宣告被清理整顿的子公司；

二是已宣告破产的子公司；

三是母公司不能控制的其他被投资单位。

7.M公司销售给N公司一批商品，价款1000万元，增值税税额170万元，款项尚未收到。

因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，其中200万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。

已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，长期股权投资账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。

则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为（）万元。

A.60　　　B.69　　　

C.169　　　D.0

【答案】C

【解析】应计入营业外收入的金额=1170-200-（300×

1.17+450）=169（万元）。

8.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。

2011年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。

2012年该投资性房地产应计提的折旧额是（）万元。

A.240B.245

C.250D.300

【答案】B

【解析】2012年该投资性房地产应计提的折旧额=（920-20）×

5/15×

1/12+（920-20）×

4/15×

11/12=245（万元）。

9.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（ 

A.公允价值变动收益 

B.管理费用

C.利润分配—未分配利润 

D.资本公积

【答案】A

【解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

10.2011年1月1日，甲公司取得专门借款8000万元直接用于当日开工建造的厂房，2011年累计发生建造支出7200万元。

2012年1月1日，甲公司又取得一般借款2000万元，年利率为6%，当天发生建造支出1600万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。

不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。

2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。

A.12B.6

C.18D.30

【解析】2012年1月1日发生的资产支出1600万元只占用一般借款800万元，2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=800×

6%×

3/12＝12（万元）。

11.2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。

工程自2012年5月开工，预计2013年4月完工。

至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本为820万元。

假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.40B.100

C.32D.8

【解析】2012年12月31日完工百分比=656÷

820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=（820-780）×

（1-80%）=8（万元）。

12.国内甲公司的记账本位币为人民币。

甲公司于2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。

2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益为（）元人民币。

A.7800B.6400

C.8000D.1600

【答案】B

【解析】甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×

8×

0.78-10000×

7×

0.8=6400（元人民币）。

13.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（）。

A.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

【解析】累积影响数的计算需要考虑所得税影响。

14.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。

至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。

甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。

不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，2012年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。

A.25B.95

C.100D.115

【解析】2012年12月31日剩余存货合并报表层面的成本=1000×

60%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×

60%=960（万元），应确认递延所得税资产=（960-500）×

25%=115（万元）。

15.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是（）。

A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要

C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D.民间非营利组织的财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。

多选、少选、错选、不选均不得分）

16.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。

　　A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

　　B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

　　C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

　　D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；

选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；

选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。

17.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

　　A.将自创的商誉确认为无形资产

　　B.将已转