初级会计实务不能不会的194个分录Word下载.docx

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　　１．捐赠公积

　　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

现金（或银行存款）

　　贷：

资本公积

　　（２）接受捐赠的固定资产

固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

资本公积（固定资产净值）

累计折旧

　　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商

　　品采用售价核算的，还应结转进销差价）

库存商品

资本公积等

　　２．资本折算差额

　　企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合

　　记帐本位币的差额：

银行存款

固定资产

　　借或贷：

　　３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

银行存款等

　　４．法定财产重估增值

材料物资

二、借入款项

（一）短期借款

　　１．借入各种短期借款

短期借款

　　２．发生的短期借款利息

财务费用

预提费用（或银行存款）

　　３．归还短期借款

（二）长期借款

　　１．借入各种长期借款

银行存款（或在建工程、固定资产等）

长期借款

　　２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚

　　未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本

在建工程（或固定资产）

　　３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

　　４．归还长期借款

　　（三）应付债券

　　１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款

应付债券（债券面值）

　　２．溢价发行的债券，收到债券款时

银行存款（实际收到的金额）

应付债券（债券溢价）

　　３．折价发行的债券，收到债券款时

应付债券（债券折价）

　　４．企业按期提取应付债券利息

财务费用（或在建工程）

应付债券（应计利息）

　　５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

　　６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

　　７．债券到期，支付债券本息

应付债券（债券面值、应计利息）

三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

　　１．采用进价核算的商品购进

　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

　　①采用支票等结算方式

商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

银行存款（全部价款）

　　同时，借：

商品采购

　　②采用商业汇票结算方式

银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）

　　（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库

　　支付货款时，

　　商品验收入库时，

库存商品（商品进价）

　　２８②采用商业汇票结算方式

　　开出、承兑商业汇票时

　　（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

库存商品（暂估进价）

应付帐款（暂估进价）

　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

库存商品（红字）

应付帐款（红字）

　　付款时，分录同（１）

　　２．进口商品

　　（１）对外支付货款，按商品进价

　　如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

外汇价差

　　（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额

　　（３）支付进口环节应交纳的各种税金

应交税金

　　交纳时，

　　（４）进口商品验收入库

　　３．采用售价核算的商品购进

　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票

　　同时，

库存商品（商品售价）

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记

　　"

商品进销差价"

科目，下同）

　　商品验收入库时，借：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

　　（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库

银行存款（全部价款）等

　　商品到达验收入库时，

　　（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

库存商品（商品售价）（红字）

应付帐款（暂估进价）（红字）

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

　　四、材料物资、包装物、低值易耗品

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进

　　１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）

　　２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）

材料物资等

应付帐款

　　实际支付货款时

　　３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库

　　支付货款时

　　材料物资等验收入库时

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售

　　１．材料物资的领用、销售

　　（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本

经营费用

　　（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本

在建工程

　　（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入

其他业务收入

　　结转材料物资的销售成本时，按其实际成本

其他业务支出

　　２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售

　　（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销

包装物

　　（２）随同商品出售不单独计价的包装物

　　（３）随同商品出售单独计价的包装物

　　（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）

　　①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物

其他业务支出（指出租包装物）

经营费用（指出借包装物）

　　②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时

待摊费用

　　分期摊销时：

　　③收到出租、出借包装物的押金

银行存款（或现金）

其他应付款

　　④收到出租包装物的租金

银行存款（或现金等）

　　⑤出租、出借包装物发生的修理费用

　　⑥逾期未退包装物没收的押金

营业外收入

　　（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）

　　①发出出租、出借包装物

包装物（出租包装物、出借包装物）

包装物（库存包装物）

　　②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）

包装物（包装物摊销）

　　③收回可以继续使用的包装物

　　④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐

　　将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额

　　同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲

　　（７）低值易耗品的领用、摊销

　　①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用

管理费用

低值