审计学Word格式.docx

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通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。

经济鉴证：

通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

7、审计的作用：

制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）

第二章、审计的种类、方法、程序

1、审计的基本分类：

按审计主体分：

政府审计、民间审计、内部审计

按审计内容和目的分：

财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）

财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）

经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）

2、按审计范围分类：

全部审计、局部审计、专项审计

3、按审计实施时间分类：

事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计

4、按审计执行地点分类：

报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）

5、按审计动机分类：

强制审计、任意审计

6、按审计是否通知被审计单位：

预告审计、突击审计

7、按审计使用的技术和方法分类：

财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计

8、审计三大分支的区别

民间审计

政府审计

内部审计

方式

受托、有偿

强制、无偿

自愿

对象

跨级报表的合法公允一致

财政收支及公共资金的合理合法

内部管理制度的执行

性质

外部经济监督

外部行政监督

内部经济监督

权责

发表意见权

处置权

报告权

独立性

双向独立

单向独立

相对独立

1、审计方法定义：

指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。

、

2、审计方法选用：

适应审计的目的、适合审计方式、联系被审计单位的实际

3、审计的技术方法：

审查书面资料的方法分为审阅法（对原始凭证、对账凭证、账簿、财务报表的审阅）、核对法（对各种书面资料上所反映同一经济业务的数字和内容进行对照检查的方法）、查询法（面询和函询）、比较法（通过有关指标进行比较）、分析法

审查书面资料的顺序分为顺差法、逆查法（原始凭证到记账凭证到账簿到报表）

审查书面资料所涉及的数量可以分为详查法（对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法）和抽查法（从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法）

4、证实客观事物的方法：

盘点法（指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量，品种，规格及其金额等实际状况，借此证实有关实物账户的余额是否真实，正确，从中手机实物证据的一种方法）调节法（是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法）

观察法（审计人员亲临现场观察业务操作，以核实制度，办法的实际执行情况的方法）

鉴定法（对书面资料、实物和经济活动等的分析，鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法）

结存日（书面资料日期）数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量—结存日至盘点日收入数量

抽样

1、抽样：

先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。

审计抽样：

是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种技术方法。

2、任意抽样（为了减少工作量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循，只是任意抽取样本）

3、判断抽样（根据审计人员的经验判断，有目的地从特点审计对象总体中抽查部分样本进行调查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果）

4、统计抽样（是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本来进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法），抽样技术在审计工作中的具体应用中有属性抽样和变量抽样

5、现代审计采用统计抽样的理论依据：

有充分的数学依据

有健全的内部控制系统依据

有合理的经济依据

6、统计抽样的意义在于：

（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模；

（2）统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断；

（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；

（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。

7、抽样风险：

审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性，抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。

审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：

信赖不足、信赖过度风险

审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：

误受风险（抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性）、误拒风险

8、非抽样风险：

指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。

产生这种风险的原因有：

人为错误，如未能找出样本文件中的错误；

运用了不切合审计目标的程序；

错误解释样本结果。

1）在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：

信赖不足风险：

抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。

信赖过渡风险：

抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的风险。

2）在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：

误受风险（β风险）：

抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。

误拒风险（α风险）：

抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。

9、属性抽样的过程：

确定预计差错发生率、确定精准度、确定可靠程度、确定样本数量、选择随机抽样方法（随机数表法、系统抽样法（间隔抽样法）、分层抽样法、整群抽样法）、评价抽样结果，推断总体特征

10、属性抽样：

指在精确度界限和可靠程度的一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法

11、如果可靠程度定位95%，表示总体的真实特征有95%的可能性落在特定的精准范围内，另外还有5%的可能性不在精准度界限内，这里的5%就称为风险度。

例如，在95%的可靠程度下，精准度为+-1%的含义是：

总体某特征的真实发生率在样本发生率+-1%范围内的概率为95%，或审计人员有95%的把握保证总体某特征的真实发生率在样本发生率+-1%的范围内，另外存在5%的风险。

12、变量抽样：

审计人员用来估计总体金额的统计抽样成为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计（平均值估计，差异估计）

审计程序：

1、审计的准备阶段：

了解被审计单位的基本情况、初步评价被审计单位的内部控制系统、分析审计风险（审计风险=重大错报风险X检查风险）、签订审计业务约定书、编制审计计划、

2、审计的实施阶段：

进驻被审计单位、检查和评价内部控制系统、审查财务报表及其所反映的经济活动、收集审计证据

3、完成审计工作阶段：

整理，评价审计证据、符合审计工作底稿、编写审计报告

第三章:

我国审计的组织形式

1、政府审计机关及其人员

政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

2、模式：

根据审计机关的隶属关系，政府审计

•立法模式：

审计机关隶属于立法机构

•行政模式：

隶属于行政机构

•司法模式：

隶属于司法体系，拥有司法权的

•独立模式：

独立于立法、行政、司法之外

3、体制

根据最高审计机关对地方审计机关领导关系的不同，审计机关有三种领导体制。

•一是垂直领导体制，即全国审计机关统一由最高审计机关领导。

•二是非垂直领导体制，即各级审计机关只负责本级的审计工作，上下级审计机关之间不存在领导与被领导的关系。

•三是双重领导体制，即上级审计机关领导下级审计机关的审计业务，下级审计机关向本级政府和上一级审计机关负责。

4、我国的设置

•我国实行的是行政审计模式，国务院和县级以上人民政府设立审计机关。

•我国政府审计机关实行双重领导体制，在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。

我国政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。

•中央政府国家审计机关——审计署

•地方政府国家审计机关——县级以上审计厅、局

•派出机构——审计特派员办事处

5、政府审计机关的主要职责：

审计监督。

共15个方面。

政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

6、政府审计机关的权限：

一般权限：

政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；

处理权：

对违反财经法规的被审单位，可按有关规定进行处理。

7、政府审计机关审计监督活动的原则。

政府审计机关进行审计监督活动的原则是：

（1）合法性原则。

程序、取证、依据、决定

（2）独立性原则。

组织上、法律上

（3）强制性原则。

被审计单位必须配合、必须执行；

有关单位应当协助执行

8、政府审计是高层次的经济监督

在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。

1）、政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督（侧面与整体）

2）、政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督（本部门效益与政府和全体人民利益）

3）、政府审计实施了对国民经济的全面经济监督（更全面）

9、最高审计机关国际组织

最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。

10、内部审计机构

1）.内部审计：

是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。

2）.分类：

部门内部审计机构；

单位内部审计机构。

不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有其专职业务，其性质和会计检查并不相同，因此必须单独设立，并由本部门或本单位主要负责人直接领导。

11、内部审计的特征

1.我国内部审计的特征：

（1）服务上的内向性。

（东