审计重要性水平优质PPT.ppt

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AR=IRCRCRDRDRAR（AuditRisk）AR（AuditRisk）审计风险审计风险IR（InherentRisk）IR（InherentRisk）固有风险固有风险CR（ControlRisk）CR（ControlRisk）控制风险控制风险DR（DetectionRisk）DR（DetectionRisk）检测风险检测风险CompanyNameARAR（审计风险）（审计风险）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;

IRIR（固有风险）（固有风险）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;

CompanyNameCRCR（控制风险）（控制风险）是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性;

DRDR（检测风险）（检测风险）是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

CompanyName也可以用公式:

审计风险审计风险=重大错报风险X检查风险，即Y=K/X重大错报风险重大错报风险=固有风险控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。

CompanyName单项选择题单项选择题关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）。

A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【答案】C【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。

CompanyName根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的（）A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计风险审计风险。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

CompanyName多项选择题多项选择题下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（）。

A.审计风险是预先设定的B.审计风险是注册会计师审计前面临的C.重大错报风险是评估的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【答案】ACD【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。

选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的。

选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

CompanyName重要性水平的计算方法有固定比率，变动比率两种：

1.1.固定比率法固定比率法。

采用固定比率法的计算公式：

判断基础判断基础固定比率固定比率=重要性金额重要性金额如资产总额（期末）1000万元重要性水平1%=10万元，则确认10万元以上（含10万元）为应查的重要性金额，10万元以下即为非重要性金额。

CompanyName2.2.变动比率法变动比率法。

采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报金额相对比例小；

对规模较小的企业，允许的错漏报金额相对比例大。

CompanyName重要考点：

确定财务报表整体的重要性水平

（一）从数量方面考虑重要性1.确定财务报表整体的重要性水平

（1）确定财务报表整体重要性的目的注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。

CompanyName

（2）财务报表整体重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

（3）确定财务报表整体重要性的方法通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

CompanyName2.在选择基准时，注册会计师需要考虑以下因素

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益所有者权益、收入收入和费用费用）;

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润利润、收入或净资产）;

（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）;

（5）基准的相对波动性。

CompanyName1.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A:

持续经营产生的利润B:

非经常性收益C:

资产总额D:

营业收入正确答案：

BCompanyName正确答案：

BCompanyName重要性与审计证据之间的关系重要性与审计证据之间的关系重要性与审计证据之间成反向关系。

重要性与审计证据之间成反向关系。

重要性是指：

“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。

”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：

假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；

反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

CompanyName重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的重要性与审计风险之间成相互作用的反向反向关系关系审计风险是：

指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。

CompanyName首先，重要性水平越高，审计风险就越低；

重要性水平越低，审计风险就越高。

重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。

假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；

所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。

这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的。

CompanyName其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。

审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：

假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；

反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。

由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

CompanyName审计风险与审计证据之间的关系由于重要性与审计证据成反向反向关系，重要性与审计风险之间也成反向反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向正向关系。

也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。

根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。

CompanyName多项选择题多项选择题在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是（）A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系,则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系B审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平C如果重要性与审计证据的数量之间呈反向关系,则重要性与审计风险之间的反向变动关系就不一定成立D审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计风险答案:

ACD解析:

重要性水平是一种客观存在,审计证据数量的多少一定程度上需要根据重要性水平的高低来确定,而不是像B那样根据审计证据数量的多少确定重要性水平CompanyName单项选择题单项选择题对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（）。

A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系【正确答案】D【答案解析】如果试题中对审计风险和检查风险未指明是要求的风险还是存在的风险，一般即指可接受的检查风险。

可接受的审计风险水平与所需的审计证据数量是反向关系。

CompanyName单项选择题单项选择题如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。

A.10B.20C.15D.30【正确答案】A【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择较低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平，因为：

会计报表彼此相互联系；

许多审计程序经常涉及到两个以上的报表。

所以，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平。

CompanyName单项选择题单项选择题注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系【正确答案】A【答案解析】如果注册会计师对重大错报风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。

CompanyName单项选择题单项选择题审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。

A审计风险，低B检查风险，低C检查风险、高D审计风险、高【正确答案】B【答案解析】审计风险=重大错报风险检查风险，审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。

CompanyName单项选择题单项选择题注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担（）的检查风险。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【正确答案】D【答案解析】检查风险=4.5%30%=15%CompanyName单选题单选题下列有关