天际数字审计案例分析PPT资料.ppt

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事件始末112345月30日，正式进入2017年创新层最终名单之中，成为628家保层成功的挂牌公司之一。

6月5日，天际数字遭其主办券商东北证券（000686）风险提示，天际数字即紧急停牌其收盘价仅为2.49元2017年4月28日天际数字披露2016年年报，审计意见披露为“标准无保留意见”6月7日，披露了2016年年度报告（更正公告），审计意见变更为“保留意见”事件始末简介9月5日，天际数字复牌后的第一天，股价持续走低。

最低跌至1.30元/股，跌幅47.79%，收盘价1.52元/股，跌幅38.96%10月20日，天际数字收到中国证监会北京监管局行政监管措施决定书，因披露2016年年报时所披露的审计报告未经主审会计师签字确认，未加盖审计机构印章，且年度报告中所披露的审计意见、审计报告号、财务数据与正式取得的审计报告相关信息不一致，天际数字被采取出具警示函的行政监管措施。

6月22日天际数字正式调出创新层。

9月1日，全国股转公司宣布对天际数字及其时任董事长吴国平、董事会秘书许小艳、财务总监张斌实施公开谴责的纪律处分，并记入证券期货市场诚信档案数据库。

同时，对未做到勤勉尽责的天际数字主办券商东北证券采取出具警示函并责令改正的自律监管措施，对其财务审计机构瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）及会计师黄丽华采取出具警示函的自律监管措施。

关注问题1.1.为什么天际数字急于披露年报？

为什么天际数字急于披露年报？

很可能是保层心切，从而卡住年报披露的时间点匆忙披露年报。

关注问题进入了创新层，可能会实行连续竞价的交易方式，这将大幅度提升交易的活跃度。

同时吸引投资者的关注，融资能力更强。

1232.2.为什么天际数字冒着被处罚的风险也要保住创新层呢？

为什么天际数字冒着被处罚的风险也要保住创新层呢？

创新层公司可以在上交所、深交所发可转债，到期时可以根据约定的价格转为该公司股份，而基础层的挂牌公司则暂时不能；

创新层公司转为竞价交易后，一天可以撮合成交五次，而基础层只能在盘后撮合成交一次；

关注问题3.3.年报变脸的罪魁祸首年报变脸的罪魁祸首商誉减值测试触发非标意见商誉减值测试触发非标意见关注问题3.3.年报变脸的罪魁祸首年报变脸的罪魁祸首商誉减值测试触发非标意见商誉减值测试触发非标意见关注问题3.3.年报变脸的罪魁祸首年报变脸的罪魁祸首商誉减值测试触发非标意见商誉减值测试触发非标意见关注问题3.3.年报变脸的罪魁祸首年报变脸的罪魁祸首商誉减值测试触发非标意见商誉减值测试触发非标意见关注问题4.瑞华事务所对天际数字出具保留意见的审计报告是在2017年6月5日出具，那么，天际数字4月28日披露的年报中那一份“标准无保留意见”的审计报告从何而来？

瑞华工作人员表示：

对天际数字的审计是按照事务所的内控和审计流程严格执行的，“对于审计报告的出具流程，包括质量、复核，所里有严格的规定，没有所里的批准，（审计报告）是出不去的。

”该工作人员向记者确认，瑞华前后只出具了一份有关天际数字2016年财务报表的审计报告，出具时间是6月5日，在这之前没有出具过任何具有法律效应的报告。

关注问题2017年8月30号转股系统发布了一份纪律处分，公告如下：

关注问题5.在天际数字披露没有注册会计师签字盖章的审计报告到6月7日瑞华以专项声明的形式强调审计结论，前后整整一个多月，期间还经历了新三板重新调层这样的重大事件，为什么瑞华一直沉默不语？

瑞华工作人员对此称，该问题以挂牌公司公告为准。

承揽新三板审计业务的会计师事务所应该清楚年报披露的时间节点，如果瑞华在没有及时出具审计报告的情况下，“知道”或者“应当知道”天际数字在年报中披露了一份未经审定的财务报告，却没有及时向主办券商或者监管部门进行汇报，确有失职之处。

天际数字2017年年报无法按时正常披露年报后买入的投资者可索赔关注问题后续措施及建议对不能诚信履职的注册会计师及其会计师事务所进行严厉惩罚，通过加大注册会计师的职业风险来防范虚假会计信息的生成和发布。

改革现行会计管理体制，建立国家审计管理会计制度。

在各级国家审计机关建立会计检察处，检查、评估会计信息质量，并对违反会计法规，编造虚假会计信息的责任单位和责任人依法进行处罚。

（一）针对会计造假的审计建议措施及建议2.完善CPA民事赔偿制度，加大法律的威慑力。

4.建立和完善注册会计师责任险制度3.建立一套严密、健全、科学的内部控制制度，保证审计质量。

1健全审计收费制度，其造假成本远远大于造假收益。

（二）会计师事务所避免审计失败的对策小组成员：

唐丽、简楠、王娟、陈瑶、张莉琳