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（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，非限制和禁止行业。

重点行业小型微利企业固定资产加速折旧六大行业生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天、其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业四个领域轻工、纺织、机械、汽车新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；

采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

企业免征政府性基金按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元；

按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）企业免征文化事业建设费。

二.软件企业税收优惠软件企业增值税超税负即征即退自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人）。

自2011年1月1日起，对符合享受条件的一般纳税人按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

（2）取得软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。

新办软件企业定期减免企业所得税经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

享受政策的软件企业需经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。

如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合条件年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。

软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

企业外购软件缩短折旧或摊销年限企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

三.高新技术企业税收优惠1.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

1.企业申请认定时须注册成立一年以上；

2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

3.企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；

4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求；

6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

7.企业创新能力评价应达到相应要求；

8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

1.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税办理流程：

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续事前备案。

2.高新技术企业职工教育经费税前扣除高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四.研发费用加计扣除本年度实际加计扣除金额本年度研发支出管理费用无形资产结余本年度实际加计扣除金额以前年度形成无形资产本年摊销额加计摊销50%加计扣除50%本年摊销额加计摊销50%1.行业要求反列举七个行业烟草制造业-16住宿和餐饮业-61/62批发和零售业-51/52房地产业-70租赁和商务服务业-71/72娱乐业-89财政部和国家税务总局规定的其他行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新以上述行业业务为主营业务，且当年主营业务收入（收入总额-不征税收入-投资收益）50%2.研发活动要求基本定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品（服务）、工艺反列举企业产品（服务）的常规性升级对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变市场调查研究、效率调查或管理研究作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究创意设计活动媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等3.研发费归集要求类别允许加计扣除相关口径1人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员外聘指劳务用工和临时聘用2直接耗料研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用中试费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除维护和租赁费用用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费3折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费4无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用5新产品工艺新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费6其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%按照不同研发项目分别计算其他相关费用限额其他相关费用限额允许加计扣除的研发费用中第项至第项之和94.财务核算要求按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理适用企业会计准则或小准则的，应设置“研发支出”科目适用企业会计制度的，应在“管理费用”下设置“研发费用”二级科目事业单位，按相应会计制度执行对研发费用和生产经营费用分别核算研发阶段VS生产阶段划分不清的，不得实行加计扣除一个纳税年度内进行多项研发活动的，按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用可以设置明细科目，也可以使用辅助账强调在日常核算时归集，而不是年末再做归集按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表，可参照税总2015年97号公告所附样式编制5.政府补助用于研发支出作应税收入处理的财政性资金用于研发支出，可以加计扣除或摊销作不征税收入处理的财政性资金用于研发支出，不得税前扣除或摊销，也不得加计扣除或摊销提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间：

1.未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

2.形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

五.技术转让1.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

2.技术转让所得减免企业所得税一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;

超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

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