双汇“瘦肉精”事件内控分析PPT推荐.ppt

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v受此影响，受此影响，15日下午，旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布日下午，旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。

复盘后的双汇发展更是连续两天一字跌停。

截至停牌。

截至3月月17日，已经控制涉案人员日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人人，其中养猪场负责人7人、生人、生猪经纪人猪经纪人6人、济源双汇采购员人、济源双汇采购员1人。

人。

v双汇集团作为我国最大肉制品加工企业，怎么会爆双汇集团作为我国最大肉制品加工企业，怎么会爆发像三鹿三聚氰胺一样的食品安全问题呢？

国内接发像三鹿三聚氰胺一样的食品安全问题呢？

国内接连两起重大食品安全负面事件都表明企业的内部控连两起重大食品安全负面事件都表明企业的内部控制存在着严重的问题，接下来从内部控制的角度出制存在着严重的问题，接下来从内部控制的角度出发，根据发，根据COSO的五要素框架分析双汇的五要素框架分析双汇“瘦肉精瘦肉精”事件出现的原因。

事件出现的原因。

内控五大要素内控五大要素v控制环境控制环境v风险评估风险评估v控制活动控制活动v信息与沟通信息与沟通v监控监控控制环境控制环境v双汇集团董事长万隆多次在公众面前强调双汇集团董事长万隆多次在公众面前强调“产品质产品质量无小事，食品安全大如天量无小事，食品安全大如天”，集团内部对食品安，集团内部对食品安全也是相当重视，从企业文化来看，双汇集团是不全也是相当重视，从企业文化来看，双汇集团是不存在问题的。

存在问题的。

v双汇集团子公司双汇发展于双汇集团子公司双汇发展于1998年在深交所上市，年在深交所上市，集团也于年初完成了整体上市，在社会公众和有关集团也于年初完成了整体上市，在社会公众和有关部门的监督下，形成了很好的内部控制体系，可以部门的监督下，形成了很好的内部控制体系，可以做到跟踪每一头猪的来源地、体重、品种、激素含做到跟踪每一头猪的来源地、体重、品种、激素含量、瘦肉率，被分割成多少个产品，被送到哪一个量、瘦肉率，被分割成多少个产品，被送到哪一个连锁店，什么时候销售出去，这些信息系统都可以连锁店，什么时候销售出去，这些信息系统都可以支撑，双汇的问题不是没有体系。

支撑，双汇的问题不是没有体系。

风险评估风险评估v导致此次双汇导致此次双汇“瘦肉精瘦肉精”事件的一个重要原因在于事件的一个重要原因在于内部控制上风险评估不到位，对于食品安全的意识内部控制上风险评估不到位，对于食品安全的意识不够。

不够。

v双汇作为一个猪肉加工企业，理所当然的应该识别双汇作为一个猪肉加工企业，理所当然的应该识别和控制和控制“瘦肉精瘦肉精”这一风险，然而该公司一向引以这一风险，然而该公司一向引以为豪的为豪的“十八道检验、十八个放心十八道检验、十八个放心”中并不包括中并不包括“瘦肉精瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。

检测，尿检等检测程序也形同虚设。

v难道是企业没有认识到会有难道是企业没有认识到会有“瘦肉精瘦肉精”这一这一风险吗？

早在风险吗？

早在2002年，我国就明令禁止年，我国就明令禁止“瘦瘦肉精肉精”使用于养殖业，并且双汇内部人员也使用于养殖业，并且双汇内部人员也表示在此之前也出现过表示在此之前也出现过“瘦肉精瘦肉精”事件，所事件，所以说不知道以说不知道“瘦肉精瘦肉精”的可能性较小。

的可能性较小。

v即使是之前的即使是之前的“瘦肉精瘦肉精”事件没有上升到管事件没有上升到管理层，高层不知道该情况，但是十八道检验理层，高层不知道该情况，但是十八道检验之中没有之中没有“瘦肉精瘦肉精”检测也是有漏洞的，表检测也是有漏洞的，表明企业对风险评估不足，过于冒险，谨慎不明企业对风险评估不足，过于冒险，谨慎不足。

足。

v没有没有“瘦肉精瘦肉精”检测其实涉及利益的问题。

从成本检测其实涉及利益的问题。

从成本效益的原则出发，含有效益的原则出发，含有“瘦肉精瘦肉精”的猪肉，瘦肉率的猪肉，瘦肉率很高，完全达到了双汇很高，完全达到了双汇70%瘦肉率的要求，而其生瘦肉率的要求，而其生猪价格每公斤只贵猪价格每公斤只贵0.4元，在低成本高收益面前，元，在低成本高收益面前，“瘦肉精瘦肉精”检测就显得十分的微不足道了。

检测就显得十分的微不足道了。

控制活动控制活动v控制活动是采取措施对所确认的风险进行控控制活动是采取措施对所确认的风险进行控制。

双汇对风险识别不足必然导致控制活动制。

双汇对风险识别不足必然导致控制活动上的缺陷。

上的缺陷。

v双汇集团的主要问题出在控制活动执行力度双汇集团的主要问题出在控制活动执行力度不够。

控制活动是合理保证三类目标的具体不够。

控制活动是合理保证三类目标的具体措施，包括组织制度、政策、规范与程序等。

措施，包括组织制度、政策、规范与程序等。

虽然双汇集团有一系列的规范，但控制活动虽然双汇集团有一系列的规范，但控制活动的有效性重在实施，而非制度建设。

这次的有效性重在实施，而非制度建设。

这次“瘦肉精瘦肉精”事件就是因为执行不到位造成的。

事件就是因为执行不到位造成的。

v双汇集团只是着重对猪肉的风险评估，设置了十八道检验，双汇集团只是着重对猪肉的风险评估，设置了十八道检验，但是对内部人员特别是采购、质检部门人员风险评估不足，但是对内部人员特别是采购、质检部门人员风险评估不足，导致控制活动的执行力度不够。

导致控制活动的执行力度不够。

v首先，采购部门把关不严，选择供应商时让含有首先，采购部门把关不严，选择供应商时让含有“瘦肉精瘦肉精”的猪肉流进企业。

一位养猪户称加的猪肉流进企业。

一位养猪户称加“瘦肉精瘦肉精”的猪，都的猪，都是由关系熟悉的业务主管负责接收，所以一般都不会被检是由关系熟悉的业务主管负责接收，所以一般都不会被检测出来。

济源双汇采购业务主管也表明的确在收购测出来。

济源双汇采购业务主管也表明的确在收购“加精加精”猪。

这种猪停喂猪。

这种猪停喂“瘦肉精瘦肉精”一周后，送到他们厂里卖的一周后，送到他们厂里卖的时候就不容易被查出来。

从采购主管明知故犯的行为持续时候就不容易被查出来。

从采购主管明知故犯的行为持续了两年之久却没有被发现，我们不难看出双汇集团在控制了两年之久却没有被发现，我们不难看出双汇集团在控制活动的执行上的确有很大的问题，这也是导致此次活动的执行上的确有很大的问题，这也是导致此次“瘦肉瘦肉精精”事件的最关键因素。

事件的最关键因素。

v其次，质检部门作为采购的后续部门，十八道检验其次，质检部门作为采购的后续部门，十八道检验却不包括却不包括“瘦肉精瘦肉精”检测，而问题却又恰好出现在检测，而问题却又恰好出现在这漏网之鱼上。

这漏网之鱼上。

v采购部门、质检部门、供应商之间形成利益集团。

采购部门、质检部门、供应商之间形成利益集团。

公司为逐利一路给公司为逐利一路给“瘦肉精瘦肉精”亮绿灯，缺乏社会责亮绿灯，缺乏社会责任感。

任感。

信息与沟通信息与沟通v信息上传迟缓，集团高层与基层部门之间沟通不畅，信息上传迟缓，集团高层与基层部门之间沟通不畅，导致事件的进一步恶化。

双汇集团在导致事件的进一步恶化。

双汇集团在2010年至年至2011年年2月间已先后发现月间已先后发现3起生猪添加瘦肉精的事件，但起生猪添加瘦肉精的事件，但都没有引起集团公司足够的重视。

如果从一开始集都没有引起集团公司足够的重视。

如果从一开始集团公司就把团公司就把“瘦肉精瘦肉精”事件提上日程，就不会酿下事件提上日程，就不会酿下后来的恶果。

后来的恶果。

监控监控v首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精检首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出任何异议，而是听之任之。

出任何异议，而是听之任之。

v其次，采购部门明知故犯采购加其次，采购部门明知故犯采购加“瘦肉精瘦肉精”的生猪的生猪行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计部门的失职。

正是缺少对内部各部门的日常监控，部门的失职。

正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致违规行为的猖獗。

才导致违规行为的猖獗。

小结小结v双汇瘦肉精事件既给自己造成了巨大的经济损失也双汇瘦肉精事件既给自己造成了巨大的经济损失也给广大消费者的身心健康带来了危害，是一个双输给广大消费者的身心健康带来了危害，是一个双输的局面。

其主要原因是风险识别不足与控制活动执的局面。

其主要原因是风险识别不足与控制活动执行力度不够。

行力度不够。

v作为集团公司，不仅要做好集团制度建设，还应该作为集团公司，不仅要做好集团制度建设，还应该落实到各个子公司，各个部门，而不是将制度束之落实到各个子公司，各个部门，而不是将制度束之高阁，形同虚设。

高阁，形同虚设。

v企业在追求自身利益的同时，还应该肩负起应当承企业在追求自身利益的同时，还应该肩负起应当承担的社会责任，不能因为一己之私而不顾后果。

担的社会责任，不能因为一己之私而不顾后果。