发票课件PPT文件格式下载.ppt

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包括销售费用、管理费用和财务费用。

（3）税金：

除允许不可抵扣的增值税和企业所得税外的税。

（4）损失：

各种损失，除正常报损的外，其它须经税务审批。

（5）其它支出：

除上述四项外的可在税前扣除的支出。

第一章：

发票的重要地位

（一）企业所得税中扣除项目规定3所得税扣除观点分析

（1）真实扣除观。

概念：

所得税的扣除项目必须是真实发生的，发票只是证明其发生的一种或一类凭证。

依据：

所得税原理。

文件依据为企业所得税法企业所得税法（主席令第（主席令第63号）号）第八条第八条企业企业实际实际发生的与取得收入发生的与取得收入有关有关的、的、合理合理的支出，包括成本、费用、的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第二十七条：

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关直接相关的支出的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

进一步加强税收征管若干具体措施的通知进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发（国税发2009114号）号）第六条：

加强企业所得税税前扣除项目管理。

未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除其观点主要是税务总局所得税司观点。

在税务日常检查和稽查中并不适用。

税务稽查认可另一种观点发票扣除观。

发票的重要地位

（一）企业所得税中扣除项目规定3所得税扣除观点分析

（2）发票扣除观概念：

所得税扣除项目都应该取得发票（特殊情况除外）。

以票管税在所得税领域的衍生。

关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知知（国税发国税发200840200840号号）第三条：

整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

关于进一步加强普通发票管理工作的通知关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发（国税发200880200880号）号）第八条第二款：

在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

财务报销。

关于加强企业所得税管理的意见关于加强企业所得税管理的意见（国税发（国税发200888200888号）号）加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据其观点主要是税务总局稽查局观点，优点是方便查税。

发票的重要地位

（一）企业所得税中扣除项目规定4企业成本费用中合法扣除相关票据种类

（1）发票：

发票管理办法（国函1993174号）第三条本办法所称发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具,收取的收付款凭证。

符合规定的发票符合规定的发票是经省级税务机关指定的企业印制的，用票单位和个人向主管税务机关领购，且符合发票领购、使用管理规定领购、使用管理规定的发票；

发票的重要地位

（一）企业所得税中扣除项目规定

（一）企业所得税中扣除项目规定4企业成本费用中合法扣除相关票据种类

（2）行政非经营性收据：

行政事业单位依法提供行政事业服务时按国家规定的标准收取费用时开具的非经营性票据。

行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法（财综20101号）第八条行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税税务发票务发票，不得使用资金往来结算票据不得使用资金往来结算票据。

a.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

b.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费自愿参加培训、会议的收费；

c.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

d.组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

展位费等服务费；

行政事业单位依法提供行政事业服务时按国家规定的标准收取费用e.创办刊物、出版书籍创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

f.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；

g.复印费、打字费、资料费；

h.其他经营服务性收费行为。

第七条第三款：

单位内部各部门之间、单位与个人之间单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

可以使用资金往来结算票据：

关于部队取得应税收入税收征管问题的批复关于部队取得应税收入税收征管问题的批复（国税函（国税函20004662000466号）第四条：

武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应号）第四条：

武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用使用税务机关统一印制的发票税务机关统一印制的发票。

发票的重要地位

（一）企业所得税中扣除项目规定4企业成本费用中合法扣除相关票据种类（3）雇员工资福利等自制凭证：

单位员工领取工资或各种货币福利清单。

（雇员需签订劳动合同，其他个人签订劳务合同需到税务机关代开发票入账！

）注意一：

如专家评审费用和老师授课费用等，属于劳务费用。

注意二：

员工的非货币性福利亦必须取得发票，如中秋节月饼费。

（4）其它类凭证：

a单位间借还款，用收据入账。

但支付利息要到税务代开发票才能入账。

b收到投资方的资产，要凭评估报告及清单入账。

c股权转让，属于非经营活动，双方开收据和评估报告入账可。

d法院的判决书等第二章：

如何正确开具发票根据发票管理办法发票管理办法（国函1993174号）一发票的印制第七条发票由省,自治区,直辖市税务机关指定的企业印制；

增值税专用发票由国家税务总局统一印制.禁止私印,伪造,变造发票.二发票的领购第十五条依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票.三发票的开具第二十一条所有单位和从事生产,经营活动的个人在购买商品,接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票.取得发票时,不不得要求变更品名和金额得要求变更品名和金额.（如外购的礼品写成办公用品等！

）（如外购的礼品写成办公用品等！

）第二十二条不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收.第二章：

如何正确开具发票根据发票管理办法发票管理办法（国函1993174号）三发票的开具第二十三条开具发票应当按照规定的时限时限,顺序,逐栏,全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章.

（一）正确开具发票注意事项主要有如下几项：

1发票的种类应与国家规定相符合。

发票种类链接BBBCCC2发票应与企业营业执照范围相一致。

咨询业应开具服务业发票，如单独售书应开具商业销售发票，企业没有此种发票的，按规定到税务机关代开。

关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知（国税发200518号）3发票应开具接受货物或劳务对方的全称全称。

关于进一步加强普通发票管理工作的通知关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发（国税发200880号）规定：

没有全号）规定：

没有全称的发票不可以扣除！

称的发票不可以扣除！

4发票开具时间应当依据流转税的纳税义务发生时间来确定，相关链接链接见AAABBBAAABBB）第二章：

如何正确开具发票根据发票管理办法发票管理办法（国函1993174号）三发票的开具第二十三条开具发票应当按照规定的时限时限,顺序,逐栏,全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章.5发票开具地点规定的相关链接CCCDDD6发票应开具明细项目，如品种数量较多的情况，应附清单。

7全部联次一次性开具，不可分别联次开具金额不等的发票。

8加盖单位财务印章或者发票专用章，不可加盖单位公章。

第二章：

如何正确开具发票根据发票管理办法发票管理办法（国函1993174号）三常见的违法开具发票第二十五条任何单位和个人不得转借转借,转让转让,代开代开发票；

未经税务机关批准,不得拆本使用拆本使用发票；

不得自行扩大专业发票使使用范围用范围.禁止倒买倒卖发票禁止倒买倒卖发票,发票监制章和发票防伪专用品.

（二）、违法开具发票行为分析。