典当行业新旧会计制度衔接PPT文件格式下载.ppt

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贷款发放阶段会计处理借：

抵（质押）贷款本金户贷：

银行存款举例nn2008年4月15日，某公司以公司持有的其他公司的债券为质押，意欲取得典当贷款，债券面值200000元，票面利率5%，2007年1月1日发行，期限三年，到期一次还本付息。

经双方协商，决定已面值70%额度发放贷款，利率4.05，费率24.当期4个月，综合费率28.05%，贷款已发放。

会计分录支付典当款时，依据有关票据借：

质押贷款本金XX户140000贷：

银行存款140000二、持有期间贷款的会计处理会计科目nn旧准则旧准则应收综合费应收综合费预收综合费预收综合费应收利息应收利息资产减值损失资产减值损失nn新准则新准则应收账款应收账款预收账款预收账款资产减值损失资产减值损失贷款减值准备贷款减值准备持有期间贷款会计处理资产负债表日（2008年4月30日，以2008年4月20日为计息日）按照贷款合同的本金和合同约定的利率和费率计算确认应收未收的利息和综合费利息=1400004.06530=94.7综合费=140000240.5=1680持有期间贷款会计处理nn2008年4月30日会计分录nn计提利息的会计分录借：

应收账款户利息94.7综合费1680贷：

利息收入1774.7持有期间贷款会计处理nn2008年5月31日确认利息和综合费利息=1400004.06=568.4综合费=14000024=3360持有期间贷款会计处理nn2008年5月31日会计分录借:

应收账款户利息568.40综合费3360贷：

利息收入3928.40持有期间贷款的会计处理已减值

（一）nn2008年6月30日,经确认此贷款发生减值nn贷款发生减值，应当将贷款转入“贷款已减值”科目借：

质押贷款已减值140000贷：

质押贷款本金140000持有期间贷款的会计处理已减值

（二）（续）2008年6月30日，综合分析与该贷款有关因素，发现该贷款有减值迹象，决定按照有关规定提取减值准备借：

贷款减值损失：

10000贷：

贷款减值准备10000贷款摊余成本=140000-10000=130000持有期间贷款的会计处理已减值

（二）nn在资产负债表日，按照贷款的摊余成本和实际利率计算确认的利息收入借：

贷款减值准备贷：

利息收入同时，按照合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记持有期间贷款的会计处理已减值

（二）（续）nn以实际利率法摊余成本计算确认的利息收入以实际利率法摊余成本计算确认的利息收入利息收入利息收入1300004.05=527.801300004.05=527.80综合费收入综合费收入13000024=312013000024=3120借：

贷款损失准备借：

贷款损失准备3647.803647.80贷：

利息收入贷：

利息收入3647.803647.80同时，按照合同本金和合同约定的名义利率计算同时，按照合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记确定的应收利息金额进行表外登记568.40+3360=3928.40568.40+3360=3928.40持有期间贷款的会计处理已减值（三）nn确认2009年7月1日-15日的利息利息收入1300004.062030=351.87综合费收入130000242030=2080借：

贷款减值准备2431.87贷：

利息收入2431.87同时表外登记持有期间贷款的会计处理已减值（三）nn收回已减值贷款，按照“本金，表外应收利息”的顺序收回本金和应收利息，同时，转销相关贷款的“贷款减值准备”，如有差额计入“资产减值损失”持有期间贷款的会计处理已减值（三）nn假定假定20082008年年77月月1515日，贷款收回日，贷款收回表内利息数据表内利息数据1774.7+3928.4+3647.8+2431.87=11782.771774.7+3928.4+3647.8+2431.87=11782.77表外利息表外利息1774.7+3928.4+3928.4+2618.93=12250.431774.7+3928.4+3928.4+2618.93=12250.43持有期间贷款的会计处理已减值（三）nn借：

银行存款152250.43贷款减值准备3920.33贷款减值损失10000贷：

贷款已减值140000利息收入467.66应收利息5703.10三、抵债资产的处理

（一）当户以资产抵债借：

抵债资产贷款减值准备贷：

贷款已减值应交税费差额，营业外收入（支出）三、抵债资产的处理

（二）nn抵债资产收入抵债资产收入借：

银行存款借：

银行存款贷：

其他业务收入贷：

其他业务收入抵债资产减值抵债资产减值借：

资产减值损失借：

资产减值损失贷：

抵债资产跌价准备贷：

抵债资产跌价准备抵债资产后续计量抵债资产后续计量借：

其他业务成本借：

其他业务成本贷：

银行存款贷：

银行存款三、抵债资产的处理（三）抵债资产处置借：

银行存款抵债资产跌价准备贷：

抵债资产应交税费绝当的确认nn借：

绝当物品贷款损失准备贷：

贷款应收利息差额：

营业外收入、营业外支出绝当物品的减值nn按其账面价值与可回收金额的差额借：

绝当物品减值损失四、绝当的处理nn借：

持有至到期投资200000贷款减值准备3920.33贷款减值损失10000贷：

贷款已减值140000利息收入467.66应收利息5703.10营业外收入五、损益类会计科目的区别nn主营业务收入主营业务收入nn主营业务成本主营业务成本nn主营业务税金及附加主营业务税金及附加nn管理费用管理费用nn营业费用营业费用nn财务费用财务费用nn利息收入利息收入nn手续费及佣金收入手续费及佣金收入nn利息支出利息支出nn营业税金及附加营业税金及附加nn业务及管理费业务及管理费请多多指正谢谢大家!