会计学原理-第7章-会计账簿优质PPT.ppt

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1、系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。

2、为计算财务成果编制会计报表提供依据。

3、利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。

会计账簿的分类二、会计账簿的种类

（一）按用途分类1、总账（总分类账）按总分类账户开设，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。

2、明细账（明细分类账）按明细分类账户开设，用以分类登记某类经济业务详细情况，用来提供明细核算资料的账簿。

二、会计账簿的种类3、日记账又称序时账，是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。

4、辅助账（备查簿）对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。

是对账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。

二、会计账簿的种类

（二）按外表形式分类1、订本账订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。

优点：

可以防止账页的散失和非法抽换。

缺点：

账页固定后，不便于分工记账，也不能根据需要增减账页。

二、会计账簿的种类2、活页账把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。

可以根据需要增添或重新排列账页，并且组织同时分工记账。

账页容易丢失和被抽换。

二、会计账簿的种类3、卡片账是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。

卡片账具有一般活页张优缺点外，它不需要每年更换，可以跨年度使用。

“固定资产明细账”“低值易耗品明细账”第二节会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记

（一）普通日记账（分录簿）普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。

在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务。

表71

（二）特种日记账常用：

现金日记账、银行存款日记账现金日记账：

由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。

银行存款日记账：

出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。

表72二、分类账的设置和登记

（一）总分类账n每一单位都必须设置总分类账。

n是按总分类账户（会计科目）进行分类登记的账簿。

n总分类账的登记：

n可以按记账凭证逐笔登记n可以按记账凭证汇总表进行登记n可以按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记表75

（二）明细分类账明细分类账：

按明细分类账户（子目或细目）进行分类登记的账簿。

格式：

三栏式账页、多栏式账页、平行式账页、数量金额式账页1、三栏式明细分类账2、数量金额式明细账3、多栏式明细账4、平行式明细分类账第三节会计账簿的规则一、会计账簿的启用规则（P218）二、记账规则（P219）三、更正错账规则（P220）

（一）划线更正法

（二）红字更正法（三）补充登记法三、更正错账规则

（一）划线更正法记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录文字或数字有错误，应采用划线更正法。

三、更正错账规则

（二）红字更正法也叫赤字冲账法或红笔订正法。

这种方法适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。

所填的金额大于大于应填的金额三、更正错账规则（三）补充登记法记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计账户正确、但所填的金额小于小于正确金额的情况。

第三节会计账簿的规则四、账簿的更换与保管（P223）第四节对账和结账一、对账为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作，在会计上叫对账。

（一）账证核对

（二）账账核对（三）账物核对（四）账款核对第四节对账和结账二、结账结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，为编制会计报表提供依据。