会计从业资格听课笔记-会计基础优质PPT.pptx

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第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假定。

会计基本假设包括：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

（一）会计主体1、定义会计主体：

空间范围，及会计核算和监督的特定单位或组织2、会计主体与法律主体法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人

（二）持续经营假设建立在会计主体持续经营的前提下。

（三）会计分期假设会计几件分为年度和中期；

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

（四）货币计量我国的会阿基核算应以人民币为记账本位币，对外业务最后也要换算成人民币二、会计基础

（一）权责发生制收入的归属期：

按照收款的权力来确定，不管款项是否收到费用的归属期：

按照付款的责任来确定，不管项款是否支付权责发生制主要方便计税结论：

本期支付不一定是本期的费用，本期收到也不一定是本期的收入

（二）收付实现制也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制对应的一种会计基础。

小结：

1、事业单位会计核算一般采用收付实现制；

有盈利性质的采用权责发生制核算2、根据权责发生制进行收入与成本、费用的核算，揭示收入费用之间的因果关系，更加准确地反映特定期间第四节会计信息的适用者及其质量要求一、会计信息的使用者投资者、债权人、企业管理者、金融机构、政府及其相关部门和社会公众等二、会计信息的质量要求

（一）可靠性实际发生的交易或者事项

（二）相关性有助于使用者经济决策相关有助于未来的情况做出预测（三）可理解性信息应当清晰明了、简明扼要（四）可比性纵向可比横向可比（五）实质重于形式看资金本质如融资租入固定资产应作为企业的资产（六）重要性如120每年的杂志按权益制应每月10元但不重要可以计入一月（七）谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用（八）及时性可靠性、相关性的要求一、会计准则的构成企业会计准则20071.1上市企业执行小企业会计准则2013.1.1事业单位会计准则2013.1.1二、企业会计准则2006.2.15发布2007.1.1执行包括基本准则、具体准则、应用指南、解释公告第五节会计准则体系

（一）基本准则

（二）具体准则一般业务准则特殊业务准则报告准则（三）会计准则应用指南（四）企业会计准则解释第一节会计要素一、会计要素的含义与分类

（一）会计要素的含义

（二）会计要素的分类资产、负债、所有者权益财务状况要素=资金运动静止状态资产=负债+所有者权益收入、费用、利润经营成果要素=资金运动变动状态财务状况：

指企业一定日期的资产及权益情况经营成果：

是企业在一定时期内从事第二章会计要素与会计等式二、会计要素的确认

（一）资产资产的含义与特征如办公楼、设备、原材料资产是由企业过去的交易或事项形成的。

过去的交易或者事项=购买+生产+建造资产是企业拥有或控制的资源（控制权：

如融资租入固定资产航空公司飞机）资产预期会给企业带来经济利益2、资产的确认条件意象资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足一下两个条件

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

3、资产的分类流动性不同流动资产（货币资金、存货2年、短期投资、债券1年内）非流动资产（厂房、设备、专利、长期股权投资、持有到期投资）

（二）建立单位内部会计监督制度的要求1、记账和审批、经办、财务保管的职责权限应当明确，相互分离、相互制约2、重大对外投资、资产处置等程序应当明确3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确（三）内部控制1、概念与目标目标共5个企业单位与事业单位不同2、内部控制的原则

（一）全面性原则

（二）重要性原则（三）制衡性原则任何人不得拥有凌驾于内部控制上的特殊权利（四）适应性原则（五）成本效益原则行政事业单位之需要遵循前四种原则3、内部控制的责任人4、内部控制的内容企业内部控制5要素内部环境、风向评估、控制活动、信息与沟通、内部监督行政事业单位相对少5、企业内部控制的控制措施包括：

不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制6、行政事业单位内部控制的控制方法包括：

不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、会计控制、单据控制、信息内部公开。

（四）内部审计1、内部审计的概念全面的控制2、内部审计的内容及特点包括：

财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等内审的客观性和公正性较低，并以建议性意见为主3、内部审计作用预防保护、服务促进、评价鉴证二、会计工作的政府监督

（一）会计工作政府监督的概念

（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门

（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可以依法对会计资料时事监督检查财政部门对违法行为依法处以行政处罚

（二）财政部门实施会计监督的主要内容对内部监督的再监督对社会监督的再监督三、会计工作的社会监督

（一）会计工作社会监督的概念注会依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度单位和个人的检举揭发也是社会监督的一部分

（二）注册会计师审计与内部审计的关系1、联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。

都关注内部控制的健全性和有效性。

可能会涉及内部审计成果的利用。

三、会计工作的社会监督（三）会计师事务所业务范围第五节会计机构与会计人员一、会计机构的设置

（一）办理会计事务的组织方式机构-人员-代记

（二）会计机构负责人的任职资格1、会计机构负责人中层领导人员具有会计从业资格证具备会计师以上技术职务资格或者从事会计师工作三年以上经历2、符合内部牵制的要求出纳人员不得兼任。

出纳以外的人员不得景观库存现金、有价证券、票据3、建立岗位责任制4、建立轮岗制度（三）主要会计工作岗位三、会计工作交接

（一）交接的范围1、会计人员临时离职或因病不能工作、需要接替或代替的，负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。

交出去2、接回来

（二）交接的程序1、提出交接申请2、办理移交手续前的准备工作3、移交点收四、会计从业资格

（一）会计从业资格的概念入职门槛，法定资质、持证上岗、全国通用、不得涂改、出借

（二）会计从业资格证书的适用范围1、会计机构负责人2、出纳、3、稽核4、资本、基金核算；

5、收入、支出、债权债务核算；

6、工资、成本费用、财务成果核算；

7、财产物资的收发、增减核算；

8、总账；

9、财务会计报告编制；

10、会计机构内会计档案管理。

（三）会计从业资格的取得1、考试无纸化三门同时通过能获得证书2、报名条件没有学历和工作经历的要求

（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加。

（2）因有违法行为，被依法追究刑事责任的人员，终身禁考（四）会计从业资格的管理1、会计从业资格的管理机构（了解）2、信息化管理制度3、监督检查制度持有、换发、调转、变更登记及继续教育、遵守亏阿基法律和职业道德等4、持证人员继续教育制度5、变更登记制度6、调转登记制度7、定期换证制度6年8、会计从业资格的撤销可以撤销（被动获得）应当撤销（不正当手段）9、会计从业资格的注销死亡或丧失行为能力被依法吊销五、会计专业技术资格与职务

（一）会计专业技术资格

（1）初级、中级全国统一考试制度；

高级考试与评审相结合

（2）初级：

会计实务、经济法基础一年内一次通过中级报名条件会计从业资格证+学历中级54210会计专业技术资格证书的管理违规违法的2年内不得考

（二）会计专业职务会计专业职务区分会计人员从事业务工作的技术等级高级会计师会计师助理会计师会计员第六节法律责任一、法律责任概述（仅针对违反会计法的法律责任）主要有：

行政责任、刑事责任看后果和情节

（一）行政责任主要有行政处罚行政处分（公务员）1、行政处罚罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证（警告、没收、责令停产停业、暂扣、行政拘留、通报）县级以上人民政府财政部门可以依法对违法的单位或个人依法处罚2、行政处分对公务员的法律制裁警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种

（二）刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任1、不依法设置会计账簿的2、私设会计账簿的3、未按照规定填制、取得原始拼争或者填制、取得的原始凭证不符合规定的、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的、随意变更会计处理方法的、不包括违反“税法”的行为对单位处以3000-50000主观人员或直接负责人2000-20000吊销会计资格证三、其他会计违法行为的法律责任

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任

（二）隐匿或古意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任单位5000-100000罚款主管人员和其他直接责任人员3000-50000罚款国家工作人员撤职、开除会计人员县以上人民政府财政部门吊销会计证（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、古意销毁依法应当保存的会。

的法律责任针对个人行政责任

（1）罚款5000-50000

（2）行政处分表格总结（四）单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任情节轻微，行政处分构成犯罪依法追究刑事责任