我国注册会计师职业道德研究[任务书+文献综述+开题报告+毕业论文].docx

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本科毕业设计（论文）任务书

题

学专

目

院业

我国注册会计师的职业道德研究

商学院

会计学

班

级

学

号

学生姓名

指导教师

一、主要任务与目标

在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题

《我国注册会计师的职业道德研究》，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。

希望通过毕业论文的撰写能够对我国的注册会计师职业道德缺失的各种原因加以分析，从中找出有效的解决方法或有建设性的方案，使其能有效监督我国注册会计师，使其能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计并提出客观、公正的审计意见。

二、主要内容与基本要求

（一）研究的主要内容

课题研究集中于以下几个方面：

（1）注册会计师应具备的职业道德规范；

（2）我国注册会计师职业道德建设的必要性和重要性；（3）我国注册会计师职业道德缺失的原因；（4）加强注册会计师职业道德建设应采取的措施。

（二）基本要求

根据毕业论文（设计）参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集整理、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。

文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文

选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语

言流畅。

毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。

毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。

三、计划进度

2010.11.05—2010.11.22完成毕业论文选题

2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译

会计学2011届本科毕业设计（论文）

2011.02.21—2011.03.11完成毕业论文初稿，确定实习单位

2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文

2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿

2011.05.23—2011.06.03毕业论文答辩

四、主要参考文献

[1]于孝国.论注册会计师职业道德.［J］中国集体经济.2009""（34）

[2]张静.我国注册会计师职业道德现状反思.［N］甘肃政法成人教育学院学报.2006""（3）

[3]王飞.注册会计师职业道德问题探析.［J］黑龙江科技信息.2008""（31）

[4]陈杰.我国注册会计师职业道德的现状及对策探讨.［N］福建农林大学学报

（哲学社会科学版）.200811（3）

[5]陈韶君.注册会计师职业道德视角下诠释诚信.［N］长春大学学报（社会科学版）.200616

（2）

[6]CurtisC.Verschoor.ShouldCPACandidatesBeTestedonBusinessEthics?

［J］StrategicFinance.200890（3）

[7] Ole-KristianHope；JohnChristianLangli. AuditorIndependenceinaPrivateFirmandLowLitigationRiskSetting.［J］Accountingreview201085

（2）

本科毕业设计（论文）文献综述

题 目 我国注册会计师职业道德研究

一、前言部分

（一）写作目的

注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计并提出客观、公正的审计意见,为财务报表使用人进行决策提供依据。

注册会计师的职业道德素质和专业胜任能力决定着行业的社会形象。

如果注册会计师没有起码的职业道德，没有应有的专业胜任能力，审计质量难以保证。

注册会计师作为一种导向，使得社会公众对其服务质量的要求很高。

作为夯实上市公司财务数据，维护证券市场秩序和社会公众利益的“经济警察”，注册会计师诚信管理的重要性也日渐显现。

当前，会计信息失真问题成了全社会关注的焦点，注册会计师的公信力遭到

众多利益相关者和社会各界的质疑，影响了正常的社会经济秩序和社会经济发展。

就注册会计师职业而言，既要监督别人，也需要别人的监督，职业责任和风险重大，而减少乃至避免风险的措施就是严格守法，遵守职业道德。

因此，加强职业道德是注册会计师事业发展中的一个重要问题。

本文对我国的注册会计师职业道德缺失的各种原因加以分析，目的是督促注册会计师公正执业，严格遵守职业道德规范，进一步加强执业标准的建设，强化业务指导，不断提高注册会计师的职业水平，使其能有效监督我国注册会计师，使其能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计并提出客观、公正的审计意见。

（二）相关概念

所谓道德，是指社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的行为。

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的．体现会计职业特征的．调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

从一般意义上讲，注册会计师的职业道

德是注册会计师在执业过程中所应遵守的行为标准的道德规范，包括注册会计师在执业时所实际体现的职业品德、职业纪律和职业责任等。

二、主体部分

（一）国外部分

“审计师的独立性和客观性的现实”（M.KrishnaMoorthy，2010）中提到，澳大利亚墨尔本注册会计师（2004年）说，自从安然公司和安达信事件垮台，审计师和它客户之间的关系是有点值得怀疑。

审计师真的能完全独立地执行职务还是他们仍会有可能因他们是受雇于客户并为其服务而到受影响和诱惑？

简单的判断审计师的工作不是很好。

他们的职责是调查和审核的公司，但被雇用又摆在首位，这可能导致他们不愉快的结果。

它就像是被夹在一座岩石和坚石的中间。

在这篇文章中，两名澳洲专业标准委员会的注册会计师为维持审计师和客户的关系符合法律和专业要求，审查了审计师的四种假设方案。

讨论其中一个冲突时，审计人员发现，该公司即将倒闭。

作为审计师，他有责任停止该公司所有业务，但因为他长期客户，他将设法补救这种情况，同时仍允许业务进行。

对于审计员采取的行动受到很大的怀疑，因为他不应该因该公司是一个长期客户而影响他的决定。

人性是容易受到影响的，完全无视这一事实情况和条件是不可能的。

因此，审计人员必须在履行职务时尽可能地理性和符合逻辑。

“Canauditcommitteesdeliver?

”（JeanBédard，2010）中说：

过去十年的会计丑闻把审计委员会推到对抗虚假财务报告的最前列。

审计委员会已制定规则和责任来提高财务信息质量,增强投资者对财务报告质量和金融市场的信心。

从

1970年，加拿大安大略省公司法的提出，审计委员会已流传了超过40年的时间。

针对企业丑闻,各种利益相关者提出法规建议来延长他们的地位和职责,加强其有效性。

然而，问题已经上升到将实际上的审计委员会角色所达到周围期望值的程度作为一项重要的公司治理机制。

国际医学期刊最近的一篇文章,研究了从1994年到2008年间审计委员会在学术刊物上发表的有效的、有亮点的意见。

审计委员会有关组成、权威、资源和过程的质量信息可以通过监督财务报告过程和间接透过内部控制和外部审计来直接改善。

最后,更好的信息质量同时加强控制可能会使投资者对财务报告质量和金融市场的功能更有信心。

研究人员使用各种指标来衡量审计委员会效果,包括财务报告的质量度量（如虚假财务报告和财务报表的重

述）；外部审计质量度量（专业的审计师和审计师的独立性）；内部控制的参与以及投资者的看法。

（二）国内部分

我国注册会计师职业道德缺失的现状及原因

“论注册会计师职业道德”（于孝国，2009）在分析当前我国注册会计师职业道德的现状时总结出以下三点：

1、偏离专业发展方向，对经济利益过分追求。

目前会计师事务所将执业能力一再边缘化，不注重人员的实践能力的培养，漠视后续教育。

为了眼前利益不惜降低专业标准或是不加掩饰的进行交易，工作质量下降，为求生存与发展，置职业道德而不顾。

2、漠视专业责任，出卖信息原则。

许多会计师大谈职业道德责任，可是行动往往将职业道德抛之脑后。

3、处理机

制不健全，肇事者有机可乘。

目前的处罚力度根本起不到罐慑违规和犯罪的作用，而造假的巨大收益和较低成本往往使会计师事务所和注册会计帅在进行了利益和成本的对比后，置诚信于不顾去追逐利益。

“注册会计师职业道德问题探讨”（曾佳，2008）中指出，中国注册会计师行在执业过程中存在不少有违职业道德的现象。

主要表现在：

1、独立性缺乏2、内部混战，这种内部混战表现在：

（l）过度竞争

（2）利欲熏心（3）见利忘义。

3、认识失误，其中包括机遇误区、委屈误区、身份误区。

面对丰厚的审计费用，有的注册会计师为之心动。

有的注册会计师认为，事务所改制后，能够成为股东的是少数人，我为股东打工，不求做得最好，只要能过各级复核关就行，我关心的是自己的所得。

“我国注册会计师职业道德现状反思”（张静，2006）中说：

我国的《职业道德基本准则》中基本涵盖了注册会计师在执业时应当遵循的行为规范，但是由于某些主客观环境的制约．其本身还有一些不够完善的地方，比如框架结构不合理、可操作性不强、本质不突出等。

其次，注册会计师职业道德规范实施效果不佳，其中包括注册会计师个人的原因，也有该行业管理、深灰宏观环境以及监督机制等方面的原因。

最后，注册会计师的执业环境也有待改善。

我国的市场经济体制尚处于逐步确立与完善阶段，资本市场的运作还欠规范，社会公众对会计报表的利用程度不高，对注册会计师职业的重视程度不够．因而对注册会计师的执业要求不高，注册会计师缺乏恪守职业道德的外部压力。

此外，注册会计师执业素质不高，道德意识淡薄也是一个重要原因。

“我国注册会计师职业道德的现状及对策探讨”（陈杰，2008）中总结为两点：

对注册会计师缺乏有效的监管，打击力度不够。

我国会计信息的监管工作存在着诸多误区，严重地降低了监管效率，使得财务报告造假得以成为现实。

会计信息监管中存在的诸多误区是虚假财务报告得以存在的现实基础。

目前我国对涉案的会计师事务所与注册会计师的处理，大多只是以行政处罚为主，比较轻视民事赔偿的部分。

虽然脱钩改制后，加大了处罚的力度，直接针对注册会计师个人的处罚越来越重，甚至追究刑事责任，但是针对注册会计师审计应承担的民事责任的诉讼案仍很少。

因为造假受到查处和责令赔偿概率很小，造假成本仍远远低于造假收益。

这种轻描淡写的处理结果让人觉得造假的成本较低，对审计职业界难以起到足够的震动作用。

“注册会计师职业道德问题探析”（王飞，2008）指出：

我国目前部分注册会计师职业道德低下，部分审计人员职业道德水平不高，敬业精神不强，随便签字盖章，自身索质参荐不齐，缺乏