会计凭证的填制与审核PPT格式课件下载.ppt

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数量、单价和金额。

填制原始凭证的填制要求11记录要真实记录要真实22内容要完整内容要完整33手续要完备手续要完备44书写要清楚、规范书写要清楚、规范55编号要连续编号要连续66不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补77填制要及时填制要及时66及时性的审查及时性的审查原始凭证中易出现的错误与舞弊原始凭证中易出现的错误与舞弊（11）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。

）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。

（22）单位台头不是本单位。

）单位台头不是本单位。

（33）数量、单价与金额不符。

）数量、单价与金额不符。

（44）无收款单位签章。

）无收款单位签章。

（55）开具阴阳发票，进行贪污作弊。

）开具阴阳发票，进行贪污作弊。

（66）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。

例如：

利用单位原）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。

利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；

或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其销；

或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。

差额的目的。

（77）模仿领导笔迹签字冒领。

）模仿领导笔迹签字冒领。

（88）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。

金额。

原始凭证错误的更正各种原始凭证不能随意涂改。

原始凭证填写如各种原始凭证不能随意涂改。

原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。

更正处应当加盖开出单刮擦、挖补或用褪色水改。

更正处应当加盖开出单位的公章。

位的公章。

对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。

更正单位公章及相关人员名章。

对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。

单位重开，不可在原错误处更正。

怎么处理有问题的原始凭证怎么处理有问题的原始凭证在审核原始凭证的过程中，在审核原始凭证的过程中，会计会计人员要认真执行人员要认真执行会计法会计法赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。

赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。

对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处资，任意出借、变卖、报废和处理财理财产物资，以及不按国家关产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。

，会计人员应拒绝办理。

对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。

应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。

对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任填写错误的发票该如何处理填写错误的发票该如何处理按不同情形分别处理：

按不同情形分别处理：

（11）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管票认证期限内向主管税务税务机关填报申请单，并在申请单上填机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。

销售方凭通面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。

销售方凭通知单开具红字专用发票。

知单开具红字专用发票。

（22）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。

通知单。

填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求（11）中文大写金额数字应用正楷或行书填写）中文大写金额数字应用正楷或行书填写（22）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，在）字，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。

大写金额）字。

大写金额数字有数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。

）字。

（33）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币人民币”字字样的，应加填样的，应加填“人民币人民币”三字。

在票据和结算凭证大写金额栏内不得预三字。

在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

字样。

（44）阿拉伯小写金额数字中有）阿拉伯小写金额数字中有“00”时，中文大写应按照汉语语言规律、时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

（55）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写：

（或草写：

）。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。

填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求（66）票据的出票日期必须使用中文大写。

为防止变造票据的出票日期，在）票据的出票日期必须使用中文大写。

为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加的，应在其前加“零零”；

日为拾壹至拾玖的，应在其前加；

日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹壹”。

（77）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

范填写的，银行可予受理。

（88）填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字）填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

票据和结算凭证的、出正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

票据和结算凭证的、出票日期或签发日期、收款人名称不得涂改，涂改的票据无效，更改的结票日期或签发日期、收款人名称不得涂改，涂改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更正处签章证明。

人可以更改，更改时应当由原记载人在更正处签章证明。

（99）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效，银行不予受理。

致，不一致的票据无效，银行不予受理。

哪些外来原始凭证不能接受？

失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：

（11）应盖有）应盖有税务税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。

加盖。

（22）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。

员的签名或者盖章。

（33）填制单位的名称与所盖的公章不符。

）填制单位的名称与所盖的公章不符。

（44）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。

）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。

（55）凭证的联次不符。

）凭证的联次不符。

（66）凭证有涂改。

）凭证有涂改。

（77）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。

）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。

（88）凭证所列的金额、数量计算不正确。

）凭证所列的金额、数量计算不正确。

如何对发票内容进行审核如何对发票内容进行审核（11）发票填制的内容是否与发票种类相符合。

）发票填制的内容是否与发票种类相符合。

（22）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。

报销票据加盖印章可以是）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。

报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。

发票专用章，也可以是财务专用章。

（33）票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。

）票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。

（44）票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。

）票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。

（55）从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据）从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据（66）同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。

）同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。

（77）票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。

）票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。

（88）发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。

）发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。

（99）发票填写位置是否存在位移。

）发票填写位置是否存在位移。

（1010）报销票据是否属白条、收据。

所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、）报销票据是否属白条、收据。

所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库小金库”，显然这样的票据也，显然这样的票据也是不能报销的。

是不能报销的。

外来的原始凭证遗失怎样处理