中央财大税务硕士税务专业基础考研真题Word格式.docx

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B．后转

C．税收资本化

D．混转

【答案】A查看答案

【解析】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。

C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。

D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。

3．我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（　　）。

A．消费税、增值税

B．关税、城镇土地使用税

C．车辆购置税、消费税

D．增值税、营业税

【答案】C查看答案

【解析】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；

B项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；

D项，营业税属于地方税。

4．一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（　　）。

A．商场超市销售的各种水果

B．乳品生产企业销售的调制乳

C．油田销售的天然气

D．报刊图书电子出版物

【解析】调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17％。

税率为13％的货物有如下几类：

①粮食、食用植物油；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

③图书、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院规定的其他货物。

5．某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善将一批从农民手中购进的大麦毁损，账面成本9600元，其不能抵扣的进项税为（　　）。

A．1248元

B．1434元

C．1632元

D．1966元

【解析】从农民手中购得农产品的税率为13％。

题中，应先将账面成本转化为不含税商品价格，进而求得不能抵扣进项税额，则其不能抵扣的进项税为9600÷

（1－13％）×

13％＝1434.48（元）。

6．纳税人有（　　）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A．合并、分立

B．变更经营范围

C．变更法人代表

D．变更财务人员

【解析】纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；

纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

BCD三项，变更行为发生时应及时向税务机关报告，但并不需缴清税款。

7．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

A．合伙企业

B．股份制企业

C．外商投资企业

D．有经营所得的其他组织

【解析】企业所得税纳税人，即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下八类：

①国有企业；

②集体企业；

③私营企业；

④联营企业；

⑤股份制企业；

⑥外商投资企业；

⑦外国企业；

⑧有生产经营所得和其他所得的其他组织。

自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

8．企业公益性捐赠支出的限额计算的依据是（　　）。

A．工资总额

B．销售收入

C．利润总额

D．营业收入

【解析】企业所得税税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

9．按照个人所得税法，以下不属于特许权使用费所得的项目是（　　）。

A．转让技术诀窍

B．转让技术秘密

C．转让专利权

D．转让土地使用权

【答案】D查看答案

【解析】特许权使用费，是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

D项，转让土地使用权所得，属于财产转让所得。

10．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（　　）。

A．某人将自己一套闲置的住房出售

B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

【解析】A项，从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；

B项，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税；

C项，房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产，应缴纳土地增值税；

D项，公益性捐赠属于免税行为。

11．下列选项中，属于房产税纳税人的是（　　）。

A．房屋的出典人

B．拥有农村房产的农民

C．允许他人无租使用房产的房管部门

D．产权不明的房屋的使用人

【解析】A项，产权出典的，由承典人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及出典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；

B项，农村地区不在房产税征税范围；

C项，纳税单位无租使用房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；

D项，产权未确定的房屋，由代管人或使用人缴纳房产税。

12．下列合同中不按照财产租赁合同计算贴花的是（　　）。

A．出租设备的合同

B．出租机动车辆的合同

C．出租柜台的合同

D．企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

【解析】D项，企业与其主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同，而属于承包经营合同。

13．对于跨国劳务所得，中国个人所得税法规定，应该按照什么原则进行征税？

（　　）

A．劳务提供地

B．纳税人居民国

C．合同签订地

D．劳务报酬支付地

【解析】对从事独立个人劳务者，其居住国对其取得的收益可独享征税权。

14．根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过3500元以上的部分按照规定计算缴纳个人所得税。

该3500元的规定属于（　　）。

A．起征点

B．税收优惠

C．费用扣除额

D．免征额

【解析】A项，起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

B项，税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施。

C项，费用扣除额即征税时允许从个人收入中扣除的费用限额。

收入低于费用限额时不纳税，收入高于费用限额时仅对超过部分征税。

D项，免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予征税的数额，超过免征额只对超过部分征税。

15．对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定范本所规定的首要标准是（　　）。

A．习惯性住所

B．重要利益中心

C．永久性住所

D．国籍

【解析】自然人双重居民身份的判定顺序：

①永久性住所；

②重要利益中心；

③习惯性居所；

④国籍；

⑤双方国家协商解决。

16．下列哪项行为不属于视同销售行为？

A．将外购的货物用于本单位集体福利

B．将外购的货物分配给股东和投资者

C．将外购的货物无偿赠送给其他个人

D．将外购的货物作为投资提供给其他单位

【解析】A项属于不得抵扣进项税情况；

BCD三项均为视同销售情况。

17．下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（　　）。

A．化妆品

B．啤酒

C．雪茄烟

D．白酒

【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式。

化妆品、雪茄烟适用于比例税率（从价计征）；

啤酒适用定额税率（从量计征）。

18．下列经营项目采用5％税率征收营业税的有（　　）。

A．交通运输业

B．娱乐业

C．服务业

D．文化体育业

【解析】A项，交通运输业已从征营业税改为征增值税；

B项，娱乐业适用5％～20％的幅度税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府确定；

D项，文化体育业税率为3％。

19．年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后（　　）内，向主管税务机关办理纳税申报。

A．1个月

B．2个月

C．3个月

D．4个月

【解析】《所得税条例》第36条规定：

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，需由个人向税务局进行纳税申报。

20．根据企业所得税法的规定，企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当（　　）。

A．分国（地区）分项计算

B．所有国家汇总计算

C．分国（地区）不分项计算

D．每类项目汇总计算

【解析】我国目前企业所得税法规定，对境外抵免限额实行分国不分项计算方法。

二、多项选择题（10小题，每小题2分，共20分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，少选、错选、多选均不得分）

1．税收的本质是一种（　　）。

A．经济关系

B．分配关系

C．契约关系

D．政治权力

【答案】ABC查看答案

【解析】税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，强制无偿地向纳税人征税取得财政收入的一种方式。

税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，此关系集中反映国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。

2．辨别公共产品与私人物品通常应用的基本标准是（　　）。

A．可分割性与不可分割性

B．排他性与非排他性

C．竞争性与非竞争性

D．盈利性与非盈利性

【答案】BC查看答案

【解析】公共产品具有与私人产品显著不同的三个特征：

效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。

而辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：

一是排他性和非排他性；

二是竞争性和非竞争性。

公共物品具有非排他性和非竞争性，而私人物品具有排他性和竞争性。

3．亚当·

斯密的税收原则有（　　）。

A．公平原则

B．确实原则

C．最少征收费用原则

D．税务行政原则

【解析】亚当·

斯密的税收原则是其于1976年在《国富论》中提出的，他著名的税收四原则为“平等”、“确定”、“便利”和“最少费用”。