电大纳税基础与实务缩小版完整版的Word格式文档下载.docx

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C.成本*（1+成本利润率）D.关税完税价格+关税+消费税

7．增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.适用平均税率D.适用6%的征收率

8.下列不征收增值税的事（D）。

A.货物期货B.自产货物用于投资

C.自产货物无偿性送他人D.转让无形资产

9.下列不应计入“进项税额转出”的是（A）。

A.生产领用原材料B.在建工程领用原材料

C.集体福利项目领用原材料D.免税项目领用原材料

10.现金折扣销售正确的会计处理是（D）。

A.冲减销售收入不冲减销项税B.不冲减销售收入冲减销项税

C.冲减销售收入并冲减销项税D.不冲减销售收入也不冲减销项税

二、多选

1.税收的基本特征是（ABD）。

A.强制性B.无偿性C.有偿性D.固定性

2.税制的三个基本要素是（ABC）。

A.纳税人B.税率C.征税对象D.计税依据

3．税率的基本形式包括（BCD）

A.名义税率B.比例税率C.定额税率D.累进税率

4.下列视同销售货物的有（ABCD）。

A.自产货物用于非应税项目B.购买的货物用于投资

C.委托加工的货物无偿赠送他人D.自产的货物交付他人代销

5.下列不得抵扣的进项税额有（ABC）

A.非正常损失的购进货物B.用于非应税项目的购进货物

C.用于集体福利的购进货物D.用于应税项目的购进货物

6.下列属于价内税的有（BD）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.消费税

7.一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（BCD）。

A.家用电器和食用植物油B.自来水和农机零部件

C.图书和报纸D.农业和化肥

8.企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD）

A.借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

B.借：

销售费用

C.借：

营业外支出

库存商品——棉被

应交税费——应交增值税（进项税额）

D.借：

主营业务成本

库存商品——电饭煲

9.某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。

A.用于职工宿舍维修的购进货物

B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物

C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物

D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

10．企业将自产的棉被赠送给灾区，捐赠时应作的会计分录是（C）

主营业务收入

B．借：

库存商品

库存商品

D．借：

判断

负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。

（√）

税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

增值税是对资产增值部分征收的税.（×

）

凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。

（×

“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。

某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。

本月该酒店客房收入20万元，附带的高档消费品销售收入1万元。

该酒店应一并缴纳增值税。

增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。

计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。

对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。

业务题

1某增值税一般纳税人，200ⅹ年10月购进货物4200000元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票;

普通发票注明金额200000元。

本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。

将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。

上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

上述所有货物（产品）均适用税率17%。

计算该纳税人当月应交纳的增值税额。

答案：

（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+（40000+1000）*7%=682870（元）

（2）当期销售货物销项税额=8000000*17%+[585000/（1+17%）]*17%=1445000（元）

（3）当期移用货物销项税额=12000*17%=2040（元）

（4）当期进项税额转出=4000*17%=680（元）

（5）当期应纳增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

2.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税税额为5000000元，小汽车适用增值税税率为17%消费税税额为2045500。

请计算该公司进口应纳增值税。

应纳增值税额=（1000+500+204.55）*17%=289.7735万元

3.甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明：

并且提供2/10,1/20,n/30的现金折扣。

乙公司于10天内付款。

甲企业此项业务的计税销售额是多少？

甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=18000元

4.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；

开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；

把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；

基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；

本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。

购销货物增值税税率为17%。

请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

（1）购进材料借：

材料采购500000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

银行存款585000

（2）销售货物借：

银行存款468000

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项）68000

（3）视同销售①借：

应付股利154440

主营业务收入132000

应交税费——应交增值税（销项税额）22440

②借：

利润分配——应付现金股利或利润154440

作业2

现行消费税的计税依据（A）

A.含消费税不含增值税的销售额B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额

2.以销售数量作为计税依据的是（C）

A.烟B.化妆品C.汽油D.鞭炮

3.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（C）

A.使用该消费品时交纳消费税B.不交纳消费税

C.移送自用时交纳消费税D.销售最终消费品交纳消费税

4.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税价格为600万元。

已知关税税率60%，消费税税率10%，该企业应纳消费税为（B）万元。

A.60B.106.67C.96D.1066.67

5.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元，该汽车厂提货时正确的涉税会计处理为（C）

A．借：

委托加工材料13279

银行存款13279

委托加工材料11579

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

委托加工材料10000

应交税费——应交消费税1579

生产成本13279

6.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800（含税），另付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（B）

A.214359B.240000C.250800D.280800

7.某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元，当月购买一台税控收款机，支付3500元并取得普通发票，当月应纳营业税（B）元。

A.3000B.2491.45C.2405D.2898.06

8.下列项目中，应作为营业税计税依据的是：

（D）

A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用

9.某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。

该公司当月应纳营业税为（D）万元。

A.0.8B.0.55C.0.7D.0.95

10.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（C）

A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物

C.自建建筑物后销售D.投资入股的建筑物

11.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（B）

A．在境内组织旅客出境旅游B.运输企业销售货物并负责运输的业务

C.境内企业之间租赁设备D.在境外销售在我国境内的不动产

12.学校老师利用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（C）。

A.按服务业征收营业税B.按文化体育业征收营业税

C.不用征收营业税D.按娱乐业征收营业税

1.下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ABD）

A.生产销售卷烟的国有企业B.进口卷烟并销售的国有企业

C.销售卷烟的个体商贩D.生产销售卷烟的外商投资企业

2.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有