中级会计职称题库中级会计实务第三章试题及答案含答案.docx
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中级会计职称题库中级会计实务第三章试题及答案含答案
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中级会计实务第三章试题及答案含答案
1.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。
另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，公允价值是220万元，计税价格为210万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。
该生产线的入账价值为（）万元。
A.607.4B.604.7C.602D.587.7
【正确答案】B
【答案解析】该生产线的入账价值=234+200+210×（17%+10%）+100+14=604.7（万元）。
2.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（）。
A.在建工程B.固定资产C.工程物资D.预付账款
【正确答案】D
【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。
3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。
另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该厂房的入账价值为（）万元。
A.922B.851.8C.811D.751
【正确答案】B
【答案解析】厂房的入账价值=400+240+240×17%+150+21=851.8（万元）。
4.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。
A.公允价值
B.投资方的账面原值
C.投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）
D.投资方的账面价值
【正确答案】C
【答案解析】新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。
5.某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为500000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450000元。
安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元;领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。
本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。
A.471160B.521160C.545160D.495160
【正确答案】A
【答案解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。
该设备的入账成本为：
450000+4000×（1+17%）+10000+24000×（10%+17%）=471160（元）。
6.A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。
则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。
A.420万元和80万元B.410万元和100万元
C.420万元和90万元D.430万元和80万元
【正确答案】C
【答案解析】固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入帐价值为410+10=420（万元）。
将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。
7.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。
A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产
C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产
【正确答案】C
8.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。
A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建固定资产D.融资租出的固定资产
【正确答案】B
【答案解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A不正确;尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误;选项D由承租人计提折旧。
9.东风公司2004年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。
至2006年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2007年应计提的固定资产折旧额为（）元。
A.10000B.8250C.11391.3D.9000
【正确答案】D
【答案解析】年折旧额=（88000-8000）/8=10000（元）;
2004年折旧额=10000×3/12=2500（元）;
至2006年末固定资产的账面净值=88000-（2500+10000×2）=65500（元），高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2007年的折旧额=（59750-8000）/（5×12+9）×12=9000（元）。
10.Y企业2005年9月9日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元;领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%;支付的相关人员工资为5.47万元。
2005年10月28日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2006年应计提折旧为（）万元。
A.144B.134.4C.240D.224
【正确答案】D
【答案解析】固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600（万元）;该设备于2005年10月28日完工投入使用，应从2005年11月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年应计提的折旧=600×2/5×2/12=40（万元）;
2006年的前10个月应计提的折旧=600×2/5×10/12=200（万元）;
2006年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧=（600-600×2/5）×2/5×2/12=（600-600×2/5）×2/5×2/12=24（万元）。
所以，该项设备2006年应提折旧=200+24=224（万元）。
备考必看：
1.以下属于固定资产特征的有（ ）。
A.为生产商品、提供劳务而持有的资产B.单位价值在2000元以上的设备
C.为出租或经营管理而持有的资产D.使用寿命超过一个会计年度
【正确答案】ACD
2.下列不能在“固定资产”账户核算的有（ ）。
A.购入正在安装的设备B.经营性租入的设备
C.融资租入的不需安装的设备D.购入的不需安装的设备
【正确答案】AB
【答案解析】购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租入的设备不属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算;购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。
3.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。
A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税
B.发生固定资产修理支出
C.发生固定资产改良支出
D.对固定资产计提折旧
【正确答案】ACD
【答案解析】对固定资产计提折旧，将使固定资产账面价值减少;发生固定资产改良支出和购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税，将使固定资产账面价值增加;发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。
4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（ ）。
A.固定资产进行日常修理发生的人工费用
B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
【正确答案】BD
【答案解析】选项A计入到管理费用中;选项C计入到财务费用中。
5.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（）。
A.一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税B.契税
C.耕地占用税D.车辆购置税
【正确答案】ABCD
【答案解析】固定资产的入账价值中，不管该企业是否为一般纳税企业，其增值税均不可以抵扣，另外还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
6.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（）。
A.一般纳税企业购入固定资产所支付的增值税B.契税
C.耕地占用税D.车辆购置税
【正确答案】ABCD
【答案解析】固定资产的入账价值中，不管该企业是否为一般纳税企业，其增值税均不可以抵扣，另外还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
7.下列有关固定资产的说法中正确的有（）。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
【正确答案】AC
【答案解析】与固定资产有关的后续支出，符合本资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益;自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
8.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A.工程领用本企业商品生产的实际成本
B.生产车间为工程提供水电等费用
C.工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出
D.工程耗用原材料购进时发生的增值税
【正确答案】ABD
【答案解析】工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出计入工程成本，发生的试运转收入冲减工程成本。
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