初级会计实务重点题679Word文件下载.docx

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B.专项应付款

C•长期投资

D.长期借款

E.应付债券

简答题

4、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。

有关企业合并资料如下：

（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。

（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。

其有关资料如下：

单位：

万元

（3）发生的直接相关费用为150万元；

投出固定资产应交增值税1020万元。

（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：

实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。

（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。

（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。

（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加

200万元。

（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。

（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。

对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。

出售取得价款6600万元已收到。

当日办理完毕相关手续。

剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。

（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。

（11）其他资料：

①不考虑营业税等其他因素的影响；

②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。

要求：

编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录。

5、大海股份有限公司（下称大海公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%。

2010年发生有关经济业务事项如下：

（1）2010年1月5日，大海公司从甲公司购入商品一批，货物总价款500万元（含增值税税额），大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。

4月5日该票据到期后，大海公司无力支付票据款，将其转入了应付账款。

9月1日，大海公司与甲公司经协商，达成债务重组协议：

大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务，再用股票抵偿剩余债务。

大海公司持有的该股票作为交易性金融资产，账面价值为250万元，其中成本220万元，公允价值变动30万元。

债务重组完成日该股票的公允价值为255万元。

甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产。

此前，甲公司已将应收票据转为应收账款，但未计提坏账准备。

假定股票转让的相关手续已经完成，不考虑相关税费。

（2）2010年8月9日，大海公司与乙公司达成资产置换协议：

大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权。

交换中换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

大海公司库存商品的账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1600万元（不含税）。

交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元。

大海公司将换入的办公楼用于出租，已与客户签订了经营租赁协议。

乙公司办公楼（建筑物）的账面原价1100万元，已提折旧200万元，未计提固定资产减值准备，公允价值980万元；

与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元，累计摊销50万元，公允价值600万元。

上述资产置换的产权过户手续已全部完成，假定不考虑除增值税以外的相关税费。

[要求]

（1）对大海公司债务重组作出会计处理。

（2）对甲公司债务重组作出会计处理。

（3）对大海公司资产置换作出会计处理。

（4）对乙公司资产置换作出会计处理。

6、考核长期股权投资权益法＋非货币性资产交换＋债务重组

北方公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：

⑴北方公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%勺股权,对B公司生产经营政策具有重大影响。

投出厂房勺账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；

该厂房在投资日勺公允价值为3200万元。

投资各方约定，按照投入资产勺公允价值作为厂房勺入账价值；

实收资本按照注册资本10000万元勺30%入账。

为了进行该项投资，北方公司发生了审计费、律师费共20万元。

取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。

取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。

除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。

（2）B公司2009年5月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。

（3）B公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

（4）2010年6月分配2009年利润500万元。

（5）2010年B公司发生亏损1290万元；

2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。

由于B公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测算，该长期股权投资的可收回金额为3100万元。

（6）2011年3月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500万元，股权转让手续已经办理完毕。

抵债债务时，该股权的公允价值为3200万元。

甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

投资当期（月）由于该投资业务增加的利润总额是（）万元。

A.-20

B.700

C.400

D.1080

7、下列会计处理中，正确的有（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益

B.增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额计入存货采购成本

C•企业设计产品发生的设计费用通常应计入存货成本

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

8、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。

A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

C支付与取得长期期权投资直接相关的费用

D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额

9、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。

2011年发生的有关交易或事项如下：

（1）产品销售收入为2000万元：

（2）产品销售成本为1000万元：

（3）支付广告费100万元；

（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；

（5）处置固定资产净损失60万元；

（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；

（7）收到增值税返还50万元；

（8）计提坏账准备80万元；

（9）确认的所得税费用为217.5万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为（）万元。

A.722.5万元

B.150万元

C.772.5万元

D.572.5万元

10、根据《企业会计准则一一非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是（）。

A.对没有市价的股票进行的投资

B.对有市价的股票进行的投资

C长期股权投资

D.准备持有至到期的债券投资

11、2011年1月1日，甲公司以银行存款1780万元从其母公司大海公司处取得乙公司60%的股权，从而能够对乙公司实施控制。

甲公司为进行该项企业合并另发生审计费20万元。

合并日，乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。

假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.0

B.20

C.120

D.140

12、某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20000元，增值税税率为17%产品A的成本共计15000元。

那么对此项经济业务的会计处理应该是（）。

A.借：

管理费用23400

贷：

应付职工薪酬23400

B.借：

管理费用20000

应付职工薪酬20000

C.借：

生产成本23400

D.借：

生产成本20000

13、下面是某企业的一组经营数据资料：

（1）公司经销A种小型电动机，单价为650元/台，单位产品的变动成本为480元/台，固定成本分摊为2.04万元。

（2）企业报告年度生产B铸件消耗发热量6300千卡/千克的焦炭375吨，计划年度铸件生产量增加20%。

（3）企业可供选择经营的产品有甲、乙、丙、丁四类，由于对未来两年的市场需求无法做到比较精确的预测，只能大致估计为：

需求量较高、一般、较低三种情况。

这三种情况的损益值如下表所示：

试据此计算分析，并回答如下问题：

用悲观原则决策，企业应选（）类产品。

A.甲

B.乙

C.丙

D.丁

14、下列关于简化分批法的描述中，正确的有

A.必须设立基本生产成本二级账

B.对月末未完工的在产品不分配间接计入费用C•月末未完工产品批次越多，核算工作越简化

D.如果各月间接计入费用水平相差悬殊，则不宜采用简化分批法

E.如果月末未完工的批次不多，则不宜采用简化分批法

15、下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有（）。

A.会计咨询合同

B•外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证

C政府部门发给的土地使用证

D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿

16、关于新产品开发的系统性设计，下列说法不正确的是

A.新产品设计是各个部门共同完成的一项工作

B.在该阶段，销售人员需要测试代理人报酬的适当性，市场营销人员测定成本、竞争力和消费者意见，精算师测算利润率、可行的价格和筹集资金，行政管理人员负责保证新产品适应现有的行政管理或发展的新系统

C新产品需要的资金支持仅来自于开发新产品所需的费用

D.设计阶段是一个反复尝试、反复协调、反复讨论的过程，以提高所有参与者

对产品的满意度