事务所质量控制：制度、程序与方法PPT文件格式下载.ppt

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（三）只有一定规模的事务所才讲质量控制？

（四）质量控制只是质量控制部门的责任？

（五）影响生存？

/影响发展？

影响发展？

（六）动力系统（六）动力系统/制动系统制动系统天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/283事务所质量控制：

制度、程序和方法二、质量控制的目标二、质量控制的目标

（一）过程

（一）过程合理保证遵循法律法规、职业道德、合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定业务准则的规定

（二）结果

（二）结果合理保证出具恰当的报告合理保证出具恰当的报告天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/284事务所质量控制：

制度、程序和方法三三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求质量控制准则第质量控制准则第51015101号号会计师事务所对执行财务会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制（以下简称制（以下简称51015101号准则）；

号准则）；

中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11211121号号对财务报表审对财务报表审计实施的质量控制（以下简称计实施的质量控制（以下简称11211121号审计准则）号审计准则）中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则）则）天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/285事务所质量控制：

制度、程序和方法二、质量控制要求之间的相互关系二、质量控制要求之间的相互关系51015101号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统驭地位；

统驭地位；

职业道德守则是对职业道德守则是对50105010号准则中关于职业道德要求的号准则中关于职业道德要求的展开和细化；

展开和细化；

11211121号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的质量控制要求。

的质量控制要求。

天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/286事务所质量控制：

制度、程序和方法三、三、51015101号准则的核心要求（质量控制六要素）号准则的核心要求（质量控制六要素）对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求；

相关职业道德要求；

客户关系和具体业务的接受与保持；

人力资源；

业务执行；

监控监控天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/287事务所质量控制：

制度、程序和方法

（一）对

（一）对业务业务质量承担的领导责任质量承担的领导责任天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/288事务所质量控制：

制度、程序和方法n总体要求总体要求主任会计师承担主任会计师承担最终最终责任（责任（51015101号准号准则第则第3333条）条）n培育以质量为导向的内部文化培育以质量为导向的内部文化n行动示范和信息传达行动示范和信息传达n合理确定管理目标，避免重利益轻质量合理确定管理目标，避免重利益轻质量n建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度n投入足够的资源在质量控制投入足够的资源在质量控制系统系统n委派质量控制人员（经验委派质量控制人员（经验/能力能力/权限）权限）天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/289事务所质量控制：

制度、程序和方法n质量控制环境质量控制环境事务所的治理结构和组织结构事务所的治理结构和组织结构经营经营战略和经营风险战略和经营风险经营理念和经营风格经营理念和经营风格合伙人团队的和谐性和稳定性合伙人团队的和谐性和稳定性主要业务活动主要业务活动事务所财务管理事务所财务管理事务所信息系统事务所信息系统天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2810事务所质量控制：

制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制合伙人的委派合伙人的委派合伙人管理职责分工合伙人管理职责分工项目合伙人委派制度项目合伙人委派制度业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对风险控制的考虑业务委派时对风险控制的考虑时间管理时间管理项目质量控制复核合伙人的委派项目质量控制复核合伙人的委派轮换轮换天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2811事务所质量控制：

制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制合伙人的考评合伙人的考评考评标准考评标准考评标准传达考评标准传达考评程序与结果的考评程序与结果的使用使用合伙人薪合伙人薪酬酬合伙人薪酬标准合伙人薪酬标准薪酬标准的传达薪酬标准的传达薪酬的计算与发放薪酬的计算与发放天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2812事务所质量控制：

制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制晋升新合伙人晋升新合伙人晋升标准晋升标准晋升标准的传达晋升标准的传达晋升晋升审批审批对违规行为的对违规行为的处理处理处理程序与标准处理程序与标准处理程序与标准的传达处理程序与标准的传达处理结果的使用处理结果的使用天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2813事务所质量控制：

制度、程序和方法

（二）相关职业道德要求

（二）相关职业道德要求天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2814事务所质量控制：

制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，以会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。

（求。

（51015101号准则第号准则第3535条）条）n领导领导层理念和事务所职业道德层理念和事务所职业道德文化文化n事务所领导层事务所领导层需要需要具有重视职业道德的理念具有重视职业道德的理念n政策和程序政策和程序的制定和的制定和传达传达n设立专门设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责的部门或人员，或指定由专人兼职，负责事务所事务所职业道德职业道德n建立适当建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道的职业道德事项的咨询及报告渠道天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2815事务所质量控制：

制度、程序和方法n事务所职业道德教育和事务所职业道德教育和培训培训n职业道德职业道德监控监控n政策和程序的政策和程序的更新更新n定期检查定期检查n建立年度建立年度独立性书面确认函独立性书面确认函制度制度n对上市实体等重要审计项目对上市实体等重要审计项目，要求，要求项目负责合伙人项目负责合伙人评价执业人员独立性或签署独立性评价执业人员独立性或签署独立性声明声明n投诉与指控处理投诉与指控处理天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2816事务所质量控制：

制度、程序和方法n违反职业道德的违反职业道德的纪律处分纪律处分n职业道德中的重要事项职业道德中的重要事项控制控制n经济经济利益利益n业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑考虑n收费收费n与审计客户长期存在业务与审计客户长期存在业务关系关系n商业商业关系关系n专业服务专业服务营销营销n家庭和私人关系家庭和私人关系天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2817事务所质量控制：

制度、程序和方法n与审计客户发生雇佣与审计客户发生雇佣关系关系n审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定管理人员和特定员工员工n保密保密n礼品和礼品和款待款待n为审计客户提供非鉴证为审计客户提供非鉴证服务服务天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants天健会计师事务所Pan-ChinaCertifiedPublicAccountants2022/10/2818事务所质量控制：

制度、程序和