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n对审计的理解对审计的理解n审计主体：

审计主体：

“独立机构或人员独立机构或人员”n审计关系：

审计关系：

“接受委托或授权接受委托或授权”n审计对象：

审计对象：

“可计量的信息可计量的信息”n审计依据：

审计依据：

“既定标准既定标准”n审计依据：

“既定标准既定标准”n审计工作：

审计工作：

“客观地收集和评价证据客观地收集和评价证据”n审计目标：

审计目标：

“确定这些信息与既定标准的符合程度，并向利益相关者报告确定这些信息与既定标准的符合程度，并向利益相关者报告”n审计过程：

审计过程：

“系统的过程系统的过程”-遵循逻辑顺序、结构严密的活动。

遵循逻辑顺序、结构严密的活动。

n审计的性质：

独立、客观审计的性质：

独立、客观CIO时时代代：

引引领领中中国国信信息息化化n审计领域审计领域n审计所涉及的领域包含社会活动的方方面面，它最关注的是风险，财务审计所涉及的领域包含社会活动的方方面面，它最关注的是风险，财务风险只是其中的一部分，国家审计机关、会计师事务所的审计是财务报风险只是其中的一部分，国家审计机关、会计师事务所的审计是财务报表审计，内部审计是全方位的经营管理审计；

表审计，内部审计是全方位的经营管理审计；

n在发达国家，企业管理人员甚至可以就业务经营管理的任何问题咨询审在发达国家，企业管理人员甚至可以就业务经营管理的任何问题咨询审计师的意见；

在我国，财务会计审计几乎成了审计的全部，这与我国计师的意见；

在我国，财务会计审计几乎成了审计的全部，这与我国审计事业目前所处的发展阶段有关。

审计事业目前所处的发展阶段有关。

n中国国家审计署要求国家审计工作逐步做到财务收支审计项目和效益审中国国家审计署要求国家审计工作逐步做到财务收支审计项目和效益审计项目各占一半，由基于帐项的审计逐步向基于数据和基于风险的审计计项目各占一半，由基于帐项的审计逐步向基于数据和基于风险的审计过渡。

过渡。

引引领领中中国国信信息息化化n审计的产生审计的产生n审计是社会生产发展到一定阶段的产物。

审计是社会生产发展到一定阶段的产物。

n早在西周时期，我国就设有行使就地稽查职权的审计职能官早在西周时期，我国就设有行使就地稽查职权的审计职能官宰夫；

在宰夫；

在古埃及、古希腊和古罗马帝国，都有对国家财政收支进行监督检查的审古埃及、古希腊和古罗马帝国，都有对国家财政收支进行监督检查的审计官员。

计官员。

n16世纪意大利商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事世纪意大利商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事这种查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是这种查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是注册会计师审计的起源。

注册会计师审计的起源。

n1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁爱丁堡会计师协会。

该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

堡会计师协会。

引引领领中中国国信信息息化化n审计在近代的发展审计在近代的发展n从从18世纪下半叶到世纪下半叶到20世纪初，英国的法律规定了所有股份公司和银世纪初，英国的法律规定了所有股份公司和银行必须聘请注册会计师进行审计，致使英国注册会计师审计得到了迅行必须聘请注册会计师进行审计，致使英国注册会计师审计得到了迅速发展，并对当时欧、美及亚洲等地区产生了重要影响。

速发展，并对当时欧、美及亚洲等地区产生了重要影响。

n1933年，美国年，美国证券法证券法规定，在证券交易所上市的企业的会计报规定，在证券交易所上市的企业的会计报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告；

报告；

n在这一阶段，世界各国的审计组织、审计制度、审计方法和技术都已在这一阶段，世界各国的审计组织、审计制度、审计方法和技术都已有了很大发展，形成了一门独立的，具有自己的对象、任务和方法的有了很大发展，形成了一门独立的，具有自己的对象、任务和方法的经济监督学科。

经济监督学科。

引引领领中中国国信信息息化化n在当代，审计已扩展企业风险控制的各个方面在当代，审计已扩展企业风险控制的各个方面n20世纪世纪50年代以后，随着西方资本主义经济的迅速发展，竞争不断加年代以后，随着西方资本主义经济的迅速发展，竞争不断加剧，为了加强企业经济活动的规划和控制，专门为企业内部经营管理剧，为了加强企业经济活动的规划和控制，专门为企业内部经营管理服务的管理会计应运而生；

服务的管理会计应运而生；

n因此现代审计从财务审计发展到管理审计；

从鉴证会计资料的正确性因此现代审计从财务审计发展到管理审计；

从鉴证会计资料的正确性和合法性，又发展到评价企业经营管理和提高经济效益；

从事后审计和合法性，又发展到评价企业经营管理和提高经济效益；

从事后审计又发展到事前审计，使审计的内涵和外延向着纵深方向发展；

又发展到事前审计，使审计的内涵和外延向着纵深方向发展；

n2002年美国国会发布了年美国国会发布了SOX萨班斯萨班斯奥克斯利法案奥克斯利法案要求所有上要求所有上市公司都必须建立有效的内部控制框架，掀开了全球企业加强风险管市公司都必须建立有效的内部控制框架，掀开了全球企业加强风险管理和内部控制的序幕。

理和内部控制的序幕。

n2006年年6月中国国资委发布月中国国资委发布中央企业全面风险管理中央企业全面风险管理，2006年年10月财政部发起成立企业内部控制标准委员会，其目的是为推动企业完月财政部发起成立企业内部控制标准委员会，其目的是为推动企业完善治理结构和内部约束机制，善治理结构和内部约束机制，中国式的中国式的SOX法法即将出台即将出台。

随着公司治理、企业风险管理理论的流行，审计作为风险控制的重要手段，越来越显示其对企业不可或缺的作用。

引引领领中中国国信信息息化化n审计师面临的机会与挑战审计师面临的机会与挑战n企业风险管理已成为保护企业核心竞争力的有效手段，有效的风险管理企业风险管理已成为保护企业核心竞争力的有效手段，有效的风险管理将是未来企业发展的主旋律；

将是未来企业发展的主旋律；

n负责企业风险保证任务的审计部门及审计师将面临巨大的挑战，但也面负责企业风险保证任务的审计部门及审计师将面临巨大的挑战，但也面临着众多的机会。

临着众多的机会。

引引领领中中国国信信息息化化1.2审计的分类审计的分类n按审计主体分类按审计主体分类n政府审计政府审计n内部审计内部审计n注册会计师审计注册会计师审计n按审计目的和内容分类按审计目的和内容分类n财务报表审计财务报表审计n经营管理审计经营管理审计n合规性审计合规性审计n司法取证审计司法取证审计n信息系统审计信息系统审计信息系统审计的特殊性：

信息系统审计的特殊性：

u信息系统审计师可以经常从不同的方面来评估IT系统与功能，比如：

安全、质量、服务、效率、可靠性及能力等。

u由于审计对象的特殊性，信息系统审计在实施审计时，还要理解和掌握测试和评估信息系统控制的方法CIO时时代代：

引引领领中中国国信信息息化化n按审计的发展模式分类按审计的发展模式分类n账项基础审计账项基础审计n制度基础审计制度基础审计n数据基础审计数据基础审计n风险基础审计风险基础审计n其他分类其他分类n按与被审计单位关系分类：

可分为内部审计和外部审计；

按与被审计单位关系分类：

n按审计范围分类：

可分为全面审计和局部审计，综合审计和按审计范围分类：

可分为全面审计和局部审计，综合审计和专题审计；

专题审计；

n按施行时间分类：

可分为事前、事中和事后审计，定期和不按施行时间分类：

可分为事前、事中和事后审计，定期和不定期审计，期中和期末审计；

定期审计，期中和期末审计；

n按可选择性的角度分类：

可分为强制性审计和任意审计。

按可选择性的角度分类：

引引领领中中国国信信息息化化1.3审计执业规范体系审计执业规范体系n什么是执业规范体系什么是执业规范体系n指导审计人员科学合理进行工作的标准，亦是衡量审计机构指导审计人员科学合理进行工作的标准，亦是衡量审计机构与人员素质及工作质量的准绳。

与人员素质及工作质量的准绳。

n世界各国都制定了不同的审计准则体系。

审计准则按审计主世界各国都制定了不同的审计准则体系。

审计准则按审计主体分为：

体分为：

n政府审计准则政府审计准则n注册会计师审计准则注册会计师审计准则n内部审计准则内部审计准则CIO时时代代：

引引领领中中国国信信息息化化1.4审计机构审计机构n政府审计机构政府审计机构n政府审计机构的隶属模式政府审计机构的隶属模式n立法模式立法模式国家审计机构隶属于立法机构，直接对议会负责并向议会报告审国家审计机构隶属于立法机构，直接对议会负责并向议会报告审计结果。

代表性的国家是美国。

计结果。

n司法模式司法模式司法型的政府审计制度的特点是在政府审计机构内部设立司法部司法型的政府审计制度的特点是在政府审计机构内部设立司法部门，国家审计拥有有限司法权，从而强化了政府审计职能。

西欧大陆、非洲门，国家审计拥有有限司法权，从而强化了政府审计职能。

西欧大陆、非洲和南美洲一些国家采用。

和南美洲一些国家采用。

n行政模式行政模式特点是审计部门是国家行政部门的一个组成部分。

主要有中国、特点是审计部门是国家行政部门的一个组成部分。

主要有中国、东欧和北欧的瑞典等国家。

东欧和北欧的瑞典等国家。

n独立模式独立模式特点是政府审计机构独立于立法权、司法权和行政权之外单独设特点是政府审计机构独立于立法权、司法权和行政权之外单独设置，形成国家政权体系的一个分支。

目前具有代表性的国家当推日本。

置，形成国家政权体系的一个分支。

引引领领中中国国信信息息化化n国际政府审计组织国际政府审计组织n最高审计机关国际组织最高审计机关国际组织（TheInternationalOrgnizationofSupremeAuditInstitutions，INTOSAI），是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性组织，宗旨是促进最高审计机关之间在政府审计领域内的审计准则、方法和织，宗旨是促进最高审计机关之间在政府审计领域内的审计准则、方法和技术的交流技术的交流n我国的政府审计机构我国的政府审计机构n我国实行的是行政审计模式，我国政府的审计机构共分四级：

审计署，各省、自治我国实行的是行政审计模式，我国政府的审计机构共分四级：

审计署，各省、自治区、直辖市审计区、直辖市审计（厅厅）局，省辖市、自治州、盟、行政公署局，省辖市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出机关省人民政府派出机关）审计审计局，县、旗、县局，县、旗、县（市市）级审计局。

级审计局。

n我国各级