真账操作及内控管理之第二讲采购环节Word下载.docx
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1、增值税专用发票，税率为17%的，由一般纳税人企业开具，税率为3%的，由小规模纳税人开具，如果是一般纳税人购进材料，得到的是增值税专用发票，发票的进项税额可以抵扣它开出的销项税额。
2、增值税普通票，税率为17%，由一般纳税人企业开具。
此类发票的进项税额是任何类型的企业都不能抵扣。
3、普通销售发票，税率为3%，由小规模纳税人开具。
4、购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价按13%的扣除率计算的进项税额。
也就是农产品进项税额=进价*13%
所以企业在订立采购合同时，不能光是写个含税价就行，要注明到底是含何种税种。
如果企业是一般纳税人，当然是要求供货商开具17%增值税专用发票，从2009年开始购进的固定资产的增值税额也可以抵扣（不包括房屋、建筑物等不动产），所以购进固定资产时也要要求供货商开具17%增值税专用发票，营改增之后，我们进项税可以抵扣的范围又增加了部分，原用与个人消费的摩托车、游艇及小汽车是不允许抵扣的，现在可以了，只要这些资产的拥有者是企业就行了。
进项抵扣是一般纳税人要考虑的问题，小规模纳税人则不需要，但是小规模纳税人的进货成本也需要正规的发票，如果没有正规的发票入账，那它外账的利润就会虚高，就算现在是定额征收所得税，那现在虚高的利润率也会成为税务机关考虑定企业多少定额所得征收率的标准。
不过，正因为小规模纳税人不需要抵扣进项，那原材料或库存商品就可以考虑从同样的小规模的企业购进，降低成本。
二）在材料价格上我们除了考虑税额之外，还要考虑另外的问题，价外费。
什么是价外费呢？
那就是购买材料过程中产生的一些附加费用，例如：
运输材料的运费、保险费等。
如果价外费是由购买方支付的，取得的运输增值税专用发票，可以得到11%进项税额。
所以从为企业节税的角度想，我们必须要求对方将价外费变成价内费，计入采购价格里，这样我们更可以得到的不是11%的税额，而17%的税额。
还有一种价外费，就是供应商报价给你的是不含税价，这个不含税价又与我们在外账学到的不含税价不是同一道理。
内账所谓的不含税价就是不开发票的销售价格，如果你要取得发票，必须另外付给对方税金，不过，这个税金又不是我们在发票上所列的那部分17%的税额，那对方是按什么标准去收取你们的税点的呢？
他们通常是按着自己的税负加上从他们供应商取得材料时另外增加的那部分税点（注：
这里的税负不是指外账的那个税负，而是指企业实际的税负），例如：
他们自己的税负是3%的，他们从供应商取得要发票另外支付的税点为6%，那么他们收取客户的税点就是9%。
三）除了控制价格上的税额，还要控制付款的账期，账期就是指货款的结算期，那如何计算这个结算期呢？
账期一般有月结、货到付款、款到发货以及预付百分之几，货到后再付余额。
后面的几种大家都容易理解，月结这个需要给大家解释一下，月结就是指当月送的货，次月收款。
例如：
月结30天，那就是1日至31日是赊购期，下个月初就是付款期。
月结60天就1日至31日是赊购期，下下个月初就是付款期。
所以说月结不是从送货的当天日期算起，而是按整个月的发生期间算起，这样一来，月结30天，就不是真正30天可以付款，而是比30天多。
（销售的赊销期也是同样算法）。
四）价格控制好了，就到数量了。
企业销售的模式有以销定产，也有以产定销，不同的销售模式有不同的控制采购数量的方法。
以销定产的销售模式是以客户的订单意向为主，它决定了我们各种产品的生产产量，所以我们的原材料或库存商品的库存管理模工最好是零库存。
零库存最大的好处就是减轻企业的库存压力，避免企业过多的资金压在库存上，影响了企业的资金周转。
但是它也有缺点，如果客户要求交货的周期短，等到订单下来时再去订货，这样会影响交货进度。
所以为了解决这个问题，企业常用的原材料或库存商品还是要存备一定存量。
以产定销的销售模式，企业的最佳的库存模式就是预警库存，每一个种原材料或库存商品都要设定一定的库存数量，以防库存不足，再订货时间又长，影响车间生产。
计算这种库存模式的公式如下：
再次订货数=预计交货期内的需求+预警库存量。
以上就是在采购环节会计要去采购进行的内部控制的范围，跟着下来，我们就以明月机械公司发生的业务为实例，说说在采购环节会计要处理的问题。
1）2012年1月5日，行政部发现笔记本、A4复印纸等文具用完了，生产部发现车间日常使用的老虎钳、螺丝刀已经不能再用，要另外购置新的，所以他们分别向上级领导申请，那他们申请这些要什么流程和填写什么单据呢？
流程：
有库存仓库领用
到仓库查询库存填单
没库存向上级部门申请财务部审核采购部购买
批准后审核后
那么要填写的是什么单据呢？
请购单
请购单是购买日常的低值易耗品和办公用品等申请单据。
（样式如下图）
公司
请购单
请购部门：
请购人：
日期：
月日
请购产品如下：
序号
品名
型号
数量
单位
单价
金额
备注
合计
批准：
仓库：
财务：
财务是按什么标准去审批呢？
1.年初各部门做的物品申购预算计划。
（如果小企业没有做年度预算的，那可以参照以往用量，尽量控制库存，不要形成死库存，造成资源浪费。
）
2.请购人附上的报价单。
明月机械行政部填好的单据如下：
明月机械公司
行政部请购人：
梁芳日期：
2012年1月5日
1
笔记本
B5
100
本
3
300
2
复印纸
A4
20
包
400
签字笔
0.5
支
1.5
150
大写零千捌百伍拾元零角零分
850元
注：
填单时如果一张单没填满，那就要划条曲线，代表以下空白。
生产车间略
2）2012年1月10日，明月机械接到一张销售订单：
A机械10台、B机械15台和C机械12台。
车间要据订单做成了一张生产计划单（这个在生产核算那一节详细介绍），生产人员拿着生产计划单到仓库查询库存，发现有些原材料缺料，所以要向采购部门申购。
原材料与生产有关，那么这里填写的就不是请购单了，而是采购订单。
（商业企业也是同样操作）
采购流程图：
接到订单到仓库查询库存填单
没库存向采购部门申请财务部审核采购部购买
原材料申购的流程跟小物料请购差不多，但是填写的单据就不同，原材料采购订单。
有限公司
地址:
TEL:
FAX:
采购订单
订单号:
生产单号:
订单日期:
供应商:
供应商代码:
联系人:
电话:
传真:
地址:
E-mail:
1.物料名称、数量、单价、金额及交货期如下：
物料编号
品名规格
备品
货期
合计
大写：
2.质量要求、技术标准、供方对质量负责的要求及期限：
3.交货地点及方式:
4.运输方式及费用负担：
运费由方支付。
5.验收标准：
6.结算方式及开具税票：
开具（）%发票。
7.违约责任：
订单生效后，供应商延期交货的，每天向我司支付延期交货部分货款的0.5%的违约金，拒绝交货的，除退还我司订金外，还要支付订金的%违约金。
注意事项
1.交货须于送货单（至少一式三份）上加盖送货专用章或公章,注明我司的订单号,生产单号,机型,物料编号等信息,
并在来料外包装上做好相应的标识.
2.凡属于品质不合格的来料,供应商按我司要求退回或更换,且不受退换期限之限制.
3.供应商须及时提供发票,否则我司将相应延期付款.且因发票不合法而产生的一切后果由供应商自行承担.
4.此单之交货期仅供供应商备料及排产参考用,具体以我司交货计划为准.
5.供应商承诺不将对公司的债权转让给任何第三家企业,否则该债权转让行为无效,对公司不发生法律效力.
制单：
审核：
批准：
供应商确认：
明月机械填写的采购订单如下：
明月机械公司
C20120105001生产单号:
SH20120105001订单日期:
2012-01-05
飞达机电公司供应商代码:
C001
D01001
电机
台
25
2000
50000
无
1-10交
K01001
开关
个
500
50
25000
以下空白
柒万伍仟元整
75000元
到货一年之内
需方工厂
运费由供方支付。
按国标
货到付款开具（17）%增值税专用发票
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