税务师《税法二》试题及答案卷九文档格式.docx
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C、占用耕地开发经济林
D、占用耕地开发茶园
5、下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。
A、铁路线路占用耕地
B、医院内职工住房占用耕地
C、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
D、学校占用耕地新建教学楼
6、2019年农村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米种植棉花、2000平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲某当年应缴纳耕地占用税（ ）元。
（甲某在规定用地标准以内新建自用住宅）
A、3750
B、7500
C、6250
D、12500
7、2019年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，（陈某在批准的范围内新建筑住宅自用），当地耕地占用税适用的定额税率为20元/平方米。
陈某应缴纳耕地占用税（ ）元。
A、0
B、1500
C、3000
D、4000
8、村民张某2019年起承包耕地面积3000平方米。
2019年将其中300平方米用于新建住宅自用，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。
当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2019年应缴纳的耕地占用税为（ ）元。
（新建住宅规定标准是350平方米）
C、12500
D、25000
二、多项选择题
1、根据税法的规定，下列选项中属于耕地占用税特点的有（ ）。
A、兼具资源税与特定行为税的性质
B、采用地区差别税率
C、在占用耕地环节一次性课征
D、调节财富分配，体现社会公平
E、征税面比较广
2、耕地占用税是在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
其特点的表述中，正确的有（ ）。
A、属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质
B、具有特定行为税的性质
C、实行一次性课征
D、采用了地区差别比例税率
E、税收收入专用于耕地开发和改良
3、下列关于耕地占用税的征收管理的表述中，正确的有（ ）。
A、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税
B、税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核
C、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
D、纳税人因地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税
E、相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起15日内向税务机关出具复核意见
4、下列用地行为，应征收耕地占用税的有（ ）。
A、占用牧草地从事非农业建设
B、修建公路线路占用耕地
C、医院内职工住房占用耕地
D、军用洞库、仓库占用耕地
E、幼儿园占用耕地
5、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（ ）。
A、纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税
B、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
C、耕地占用税由税务机关负责征收
D、耕地占用税以每平方米土地为计税单位
E、耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率
三、计算题
1、某农业企业位于县城，为增值税一般纳税人，2019年经济业务如下：
（1）年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：
企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、厂区内绿化占地2200平方米;
本年9月为建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建造仓库。
（2）固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物（不含旧办公楼）原值为5000万元，净值为2500万元;
本年10月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。
（3）年初企业将旧办公楼对外出租（账面原值1000万元），合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元。
（4）9月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注明保险费80万元。
（5）企业当年符合国家政策，取得中国工商银行贴息贷款3000万元。
另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。
（企业适用城镇土地使用税为5元/平方米;
当地耕地占用税为20元/平方米;
当地房产税扣除比例为30%;
当地契税税率为3%;
以上价格均为不含税价）
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
<
1>
、该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计为（ ）元。
A、225000
B、250000
C、275000
D、282500
2>
、该企业2019年应缴纳的房产税为（ ）元。
A、420000
B、488120
C、444360
D、468720
3>
、该企业2019年应缴纳的印花税为（ ）元。
A、8500
B、13005
C、16000
D、16005
4>
、该企业2019年应缴纳的契税为（ ）元。
B、225000
C、450000
D、750000
参考答案及解析：
1、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，耕地占用税由税务机关负责征收。
本题考查的知识点是耕地占用税征收管理。
难度不大，常考的是纳税义务发生时间，要求掌握。
有关规定如下：
（1）耕地占用税由税务机关负责征收。
（2）耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
（3）纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
（4）纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
2、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
3、
【答案解析】林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地以及河流、沟渠的护堤林用地。
4、
【正确答案】B
【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;
选项B，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;
选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;
选项D，学校占用耕地免征耕地占用税。
【点评】本题考查的知识点是耕地占用税的税收优惠。
税收优惠在小税种考查中的出题机率还是比较高的，建议大家要重点掌握。
6、
【答案解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。
甲某当年应缴纳耕地占用税=300×
25×
50%=3750（元）。
7、
应缴纳耕地占用税=150×
20×
50%=1500（元）。
8、
张某应缴纳耕地占用税=300×
25÷
2=3750（元）
【正确答案】ABC
【答案解析】耕地占用税的特点主要表现在：
兼具资源税与特定行为税的性质;
采用地区差别税率;
在占用耕地环节一次性课征。
【正确答案】ABCE
【答案解析】耕地占用税实行从量定额征收，采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。
【答案解析】选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税;
选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;
选项C，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;
选项D、E，适用免税优惠。
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
【答案解析】企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税=（50000-2000-1500-1500）×
5=225000（元）
应缴纳的耕地占用税=2500×
20=50000（元）
企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000（元）
【答案解析】企业自用房产应缴纳的房产税=5000×
（1-30%）×
1.2%×
10000+580×
2÷
12×
10000=428120（元）
企业出租房产应缴纳的房产税=50×
12%×
10000=60000（元）
企业应缴纳的房产税=428120+60000=488120（元）
【答案解析】农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。
企业应缴纳的印花税=1500×
0.05%×
10000+5+100×
0.1%×
10000+1500×
10000=16005（元）
【答案解析】企业2019年应缴纳的契税=1500×
3%×
10000=450000（元）
1、根据船舶吨税的规定，《船舶吨税税目税率表》中税率的划分标准是（ ）。
A、国籍
B、艇身长度
C、船舶净吨位
D、执照期限
2、A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2019年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。
根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（ ）元。
（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位）
A、197316
B、112587
C、168422
D、189625
3、下列关于船舶吨税应纳税额计算的规
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