注册税务师税法一模拟试题四Word下载.docx

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　　B.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力

　　C.按照宪法及刑事诉讼法的规定，公安机关在刑事案件的立案、侦查中部分行使司法权

　　D.我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关

　　[答疑编号10367236]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』掌握税收司法概念的核心在于：

谁能够行使国家司法权处理涉税案件；

掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。

　　3.关于税务规章，下列说法中正确的是（　）。

　　A.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销

　　B.税务规章的效力低于法律、行政法规

　　C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

　　D.税务规章一律在公布之日起30日后施行

　　[答疑编号10367237]

　　『答案解析』选项A，人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽

　　然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章，这在一定程度上体现了对

　　税务规章的监督；

选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；

选项D，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，在特殊情况下也可以自公布之日起实施。

　　4.下列关于税收减免税表述，正确的是（　）。

　　A.免征额是税额式减免税的一种形式

　　B.跨期结转属于税额式减免的一种形式

　　C.核定减免率属于税率式减免

　　D.零税率是税率式减免税的一种形式

　　[答疑编号10367238]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，免征额属于税基式减免；

选项B，跨期结转属于税基式减免；

选项C，核定减免率属于税额式减免。

　　5.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（　）。

　　A.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可以作为法庭判案的直接依据

　　B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

　　C.字面解释是税法解释的基本方法

　　D.我们通常所说的税收立法解释是指事前解释

　　[答疑编号10367239]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据；

选项B，税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释；

选项D，我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　6.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（　）。

　　A.两税法

　　B.摊丁入亩

　　C.初税亩

　　D.一条鞭法

　　[答疑编号10367240]

　　『答案解析』“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

　　7.关于转让定价税制，下列表述正确的是（　）。

　　A.转让定价税制是某一税种的专门税制

　　B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

　　C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则

　　D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

　　[答疑编号10367241]

　　『答案解析』转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一种专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列税收制度规定的总称。

由此可知，转让定价税制不是单一程序规则；

转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；

目前各国普遍能够接受的转让定价税制的方法有以下几种：

可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。

　　8.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（　）。

　　A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额

　　B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

　　C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是6个月

　　D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人

　　[答疑编号10367242]

　　『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；

选项C，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；

选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

　　9.下列选项中，不可以认定为一般纳税人的是（　）。

　　A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的

　　B.个体工商户以外的其他个人

　　C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的

　　D.年应税销售额为70万元的加油站

　　[答疑编号10367243]

　　『答案解析』一般纳税人的认定标准是：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；

（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的。

从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。

个体工商户以外的其他个人不得认定为一般纳税人。

　　10.某软件开发企业系一般纳税人，2011年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；

进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；

支付运费5000元，取得运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用4200元，保管费300元，建设基金500元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

　　A.10200　　B.20400　　C.64740　　D.217631

　　[答疑编号10367244]

　　『答案解析』对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；

增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。

　　应纳税额

　　＝（908000＋1250000）×

17%－148900－（4200＋500）×

7%＝217631（元）

　　实际税负

　　＝217631÷

（908000＋1250000）＝10.08%

　　实际税负超过3%的部分实行即征即退

　　实际应纳税额

3%＝64740（元）

　　11.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的有（　）。

　　A.加工企业来料加工复出口的货物

　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　[答疑编号10367245]

　　『答案解析』选项A，加工企业来料加工复出口的货物不退税；

选项C，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；

选项D，外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税普通发票的出口货物不享受出口退免税政策。

　　12.下列关于增值税减、免税的说法中，表述不正确的是（　）。

　　A.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收

　　B.军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税

　　C.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

　　D.自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从事的飞机维修业务取得的收入，一律免征增值税

　　[答疑编号10367246]

　　『答案解析』自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务取得的收入，免征增值税。

　　13.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。

　　A.生产过程中出现的报废产品

　　B.用于返修产品修理的易损零配件

　　C.生产企业用于经营管理的办公用品

　　D.生产免税药品耗用的外购材料

　　[答疑编号10367247]

　　『答案解析』外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。

　　14.某制药企业为增值税一般纳税人，2011年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。

该制药企业5月应纳增值税为（　）万元。

　　A.68.47　　　　B.100.9

　　C.119.6　　　　D.137.7

　　[答疑编号10367248]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』原材料发生霉烂应转出的进项税为：

（20－0.5）×

17%＋0.5÷

（1－7%）×

7%＝3.35（万元），应纳增值税＝1150×

17%－[130＋（5＋0.5）×

7%－3.35]＝68.47（万元）

　　15.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2011年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。

已知该企业生产此批铝合金门窗的原材料成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。

该企业2011年5月应缴纳增值税（　）万元。

　　A.0　　　　　　B.3.40

　　C.8.50　　　　D.11.41

　　『答案解析』纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。

应纳增值税＝50×

17%＝8.5（万元）

　　16.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（　）。

　　A.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油不属于消费税征税范围

　　B.变压器油、导热