中级会计实务精选题1467文档格式.docx

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8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。

至20×

8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）20×

8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。

8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。

8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。

甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A．政府补助收到时确认为递延收益

B．收到的政府补助于20×

8年9月20日开始摊销并计入损益

C．在建办公楼所在地块的土地使用权20×

8年12月31日按照1200万元计量

D．住宅小区所在地块的土地使用权地建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本

E．商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本

2、下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。

A．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产

B．需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货

C．经营性租赁租入的生产设备

D．经过相当长时间自行制造的生产设备

简答题

3、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。

当年发生以下业务：

（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。

假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；

年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；

年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；

超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

[要求]

1.编制上述业务的有关会计分录；

单选题

4、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；

按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。

A．2090.62

B．2096.83

C．2276.62

D．2320.52

5、企业购买不需要安装的设备一台，价款200万元，增值税34万元，另支付运输费0.5万元，包装费0.1万元。

款项以银行存款支付。

按历史成本计量，则该固定资产的计价金额应为（）万元。

A．200

B．234.6

C．287

D．387

6、某企业2010年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。

2010年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有（）。

A．4月6日，建造厂房领用工程物资500000元

B．5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明

C．10月9日，该厂房试运行发生支出65000元

D．11月5日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000元

7、20×

6年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．300

C．6720

D．80

8、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（）。

A．租赁资产发生的或有支出

B．销售原材料的成本

C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧

D．出售无形资产已计提的摊销额

E．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

10、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式

11、对固定资产后续支出，下列税务处理正确的有（）。

A．修理支出可在发生当期直接扣除

B．修理支出可以预提，也可以待摊

C．如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理

D．不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值

12、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入（）。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积一其他资本公积

13、长江股份有限公司2011年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资2320万元，无形资产投资500万元。

所有投资于投资开始时一次性投入。

固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；

假设使用5年后的实际变现价值为150万元。

无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为4年。

假设该项目的营运期为5年。

（2）项目投资时需要投入营运资金300万元。

（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一生增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。

（4）长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

（5）其他资料：

PV

10%，1

=0.9091；

10%，2

=0.8264；

10%，3

=0.7513；

10%，4

=0.6830；

10%，5

=0.6209。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。

A．2320

B．2820

C．2620

D．3120

14、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）