定价转让之---同期资料模板.doc

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东莞XXXXX有限公司

关联交易同期资料（仅供参考）

2008年度

目录

一、同期资料综述..............................................（第XX页-第XX页）

㈠、报告目的

㈡、东莞XX基本情况

㈢、关联交易定价分析概要

㈣、结论

㈤、同期资料报告范围、信息来源与限制

二、关联方交易同期资料.........................................（第XX页-第XX页）

㈠、组织结构...............................................（第XX页-第XX页）

1、企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

2、企业关联关系的年度变化情况

3、与企业发生交易的关联方信息

4、各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠

㈡、生产经营情况............................................（第XX页-第XX页）

1、企业的业务概况

2、企业的主营业务构成

3、企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析

4、企业内部组织结构

㈢、关联交易情况............................................（第XX页-第XX页）

1、关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等

2、关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及理由

3、关联交易的业务流程

4、关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响

5、与关联交易的合同或协议副本及其履行情况的说明

6、对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析

7、关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况

㈣、可比性分析..............................................（第XX页-第XX页）

1、可比性分析考虑的因素

2、可比性企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息

3、可比交易的说明

4、可比信息来源、选择条件及理由

5、可比数据的差异调整及理由

㈤、转让定价方法的选择和使用................................（第XX页-第XX页）

1、转让定价方法的选用及理由

2、可比信息如何支持所选用的转让定价方法

3、确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断

4、运用四分位法进行比较分析结果

三、结论.......................................................（第XX页-第XX页）

附件1:

《特别纳税调整实施办法（试行）》表证单书

附件2:

企业2008年度资产负债表及利润表

附件3:

企业2008年度企业所得税年度纳税申报表

附件4:

.与关联交易的合同或协议复印件

一、关联交易同期资料综述

（一）、报告目的

广东中诚安泰会计师事务所有限公司接受XXXXX有限公司（以下简称“东莞XX”）委托，从关联交易定价角度对东莞XX于2008年度与境外关联企业的关联交易进行分析说明并编制2008年度关联交易同期资料。

本同期资料旨在评估和记录上述关联交易是否遵循了《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法（试行）》等税收法律、法规、规范规定的独立交易原则。

（二）、东莞XX基本情况

东莞XX是由在XXX注册的XXXXX有限公司（以下简称“XXX”）在广东省东莞市XXX镇投资成立的外国法人独资（中外合资/合作）经营企业。

该公司于XXX年XX月XX日经广东人民政府批准，领取了“商外资粤东外资证字[XXX]XXX号”批准证书，并于XXX年XX月XX日领取了东莞市工商行政管理局颁发的注册号为XXXXX号《企业法人营业执照》。

经营期限为XX年，注册资本为XXX万港元（美元）。

该公司经批准的经营范围为：

（三）、关联交易定价分析概要

在该关联交易定价研究中，我们在东莞XX管理层的协助下进行了功能分析以审查公司背景和XX集团的组织结构，东莞XX和关联企业在受测交易中执行的功能，承担的风险和使用的资源等相关信息。

此外，我们还进行了经济分析以确定合理的关联交易定价方法和可比数据，并计算出独立交易利润率区间。

我们选择交易净利润法作为评估受测交易是否符合独立交易原则的最合适的方法。

在该分析中，我们选择完全成本加成率，即营业利润与总成本的比例，作为建立独立交易值域最合适的利润水平指标。

我们在可比公司营业利润的基础上，评估并计算出一个符合独立交易原则的四分位利润率区间，来评估东莞XX的受测关联交易是否符合独立交易原则。

（四）、结论

根据东莞XX在受测关联交易中执行的功能、拥有的资产和承担的风险的分析，我们认为东莞XX是一家受托加工企业。

然后，我们通过选取与东莞XX在受测关联交易中从事相似业务的非受控公司，分析其财务数据，建立了一组符合独立交易原则的利润率值域。

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第26条中对交易净利润法的规定，计算获得东莞XX在2008年度受测关联交易中获得的利润率处于该独立交易值域内。

因此，应可以认为东莞XX在受测关联交易中的转让定价安排符合了独立交易原则。

（或计算获得东莞XX在2008年度受测关联交易中获得的利润率偏离该独立交易区间中位数。

因此，我们认为东莞XX在受测关联交易中的转让定价安排与独立交易原则存在差异。

）

（五）、同期资料报告范围、信息来源与限制

①、范围

本报告依照《特别纳税调整实施办法（试行）》第14条的相关规定编制，作为东莞XX2008年度的同期资料，旨在对其与境外关联方在截至2008年12月31日前发生的受测关联交易进行分析和说明。

②、信息来源

本报告所含的分析和结论是在以下信息的基础上获得的：

A．XXX和东莞XX管理层所提供的信息，包括相关事实、财务和其他背景信息（包括法律协议和其他相关文件）；

B．从公开渠道可获取的信息资源，包括（但不限于）由电子商业数据库提供商BureauvanDijk（简称BVD）发布的OSIRIS数据库公司官方网站和年报，以及提供行业和市场公开调研数据及分析的出版物；

C．对《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局制定的《特别纳税调整实施办法（试行）》等税收法律法规的理解或阐述。

③、限制

本同期资料以东莞XX特定的事实和情况为基础，仅供东莞XX管理层使用，不应适用于东莞XX之外的其它纳税人。

本报告的分析意见及结论仅代表我们对现行相关税收法律法规的理解与诠释，对税务机关不具有任何约束力。

本报告旨在评估东莞XX的受测关联交易是否符合独立交易原则，是对东莞XX的受测关联交易作价原则的合理阐述，仅供税务机关对东莞XX的转让定价管理提供参考意见。

二、关联方交易同期资料

（一）、组织结构

1、企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

东莞XX所属的XX集团在中国大陆设有一家生产型企业，与之相关联的XX集团的组织结构如下图所示：

XX集团（全称）

100%

100%

100%

100%

XXXXX有限公司XXXXX有限公司XXXXX有限公司

100%

东莞XX电子有限公司

资料来源：

东莞XX管理层

东莞XX是由XXXXX有限公司中国境内投资设立的子公司，投资资本XXX万港元，占投资总额的XXX%。

2、企业关联关系的年度变化情况

东莞XX2008年的主要关联方及关联关系

关联方名称

注册地

关联关系

本年度有无变化

XXXXX有限公司

XXX

最终控股公司

无

XXXXX有限公司　

XXX

投资控股公司

无

资料来源：

东莞XX管理层

3、与企业发生交易的关联方信息

①、关联企业：

XXX有限公司

法定代表人：

董事和经理等高级管理人员构成情况：

注册地址：

实际经营地址：

②、关联企业：

XXX有限公司

法定代表人：

董事和经理等高级管理人员构成情况：

注册地址：

实际经营地址：

对企业关联交易定价具有直接影响的关联方为：

XXX有限公司。

4、各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠：

（例如：

新加坡的公司有居民公司与非居民公司之分，即在新加坡国内经营业务的公司为居民公司，否则为非居民公司。

新加坡采纳税收来源地管辖权，一般只对来源于新加坡的收益征税，在新加坡境外的所得是不征税的。

但对居民公司汇入国内的国外所得也属征税范围。

居民公司及非居民公司应就来源于新加坡的所得纳税。

对来自国外的贸易所得、股息、利息、特许权使用费，仅就汇到新加坡的部分纳税。

对居民公司的判定以其中心管理机构在新加坡为准，管理机构所在地的判定以董事会所在地为准。

XXX注册地及中心管理机构在新加坡，因此属于新加坡居民公司。

2008年新加坡对公司征收的所得税税率为18%。

因此，XXX2008年度在新加坡应缴纳的所得税率为18%，同时XXX在新加坡不享受税收优惠。

（二）、生产经营情况

1、企业的业务概况

①、企业发展变化的概况

东莞XX于1997年成立，经过十多年的发展，成为电脑网络产品领域专业的原始设备制造商（“OEM”）。

现阶段，东莞XX的主要产品目前主要包括如下三个大类：

（例如：

A、宽带接入通信系统设备

宽带接入通信系统设备包括调制解调器、调制解调器/含路由功能、无线网卡等。

B、局域网通信系统设备

局域网通信系统设备包括千兆有线网卡、千兆网络交换机、路由器等。

C、IP数据通信系统设备

IP数据通信系统设备包括IP电话/网络电话、VOIP网络语言终端网关、综合接入设备等。

）

②、所处行业及发展概况

A、产业现况与发展

（略）

B、产业上、中、下游之关联性如下：

（例：

半导体产业

（晶片组）

其他电子零件产业

电线电缆

产业

资讯系统产业

电脑网络OEM厂

电脑网络制造业务业

传输媒体产业

电脑网络产

品经销商

电脑系统整合业

最终消费市场之电脑网络

C、产品发展趋势及竞争情形

（略）

D、竞争情形

（略）

③、企业经营策略

（略）

④、产业政策及行业限制

（例：

东莞XX主要产品属于国家重点支持的高新技术领域中的：

电子信息技术中的计算机及网络技术。

电脑网络设备制造业属于国家鼓励行业目录中的第十八类：

信息产业中的第19条：

数字移动通信（含GSM-R）、接入网系统、数字集群通信系统及路由器、网关等网络设备制造；第43条：

无线局域网（Wi-Fi短距离无线通信技术等）技术开发、设备制造，不受国家相关行业政策限制。

）

⑤、集团产业链及企业所处位置

2008年，XX集团的产业链