基层医疗卫生机构会计制度Word文档下载推荐.docx
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（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。
基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：
（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。
基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：
重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。
（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。
（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。
八、基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。
九、本制度由财政部负责解释。
十、本制度自2011年7月1日起施行。
第二部分
会计科目名称和编号
序
号
编
会计科目名称
一、资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
3
103
零余额账户用款额度
4
104
其他货币资金
5
111
财政应返还额度
11101
财政直接支付
11102
财政授权支付
6
112
应收医疗款
7
114
其他应收款
8
121
库存物资
9
123
待摊支出
10
131
固定资产
11
133
在建工程
12
141
无形资产
二、负债类
13
201
借入款
14
202
待结算医疗款
15
203
应缴款项
16
206
应付账款
17
207
预收医疗款
18
208
应付职工薪酬
19
210
应付社会保障费
20
211
应交税费
21
221
其他应付款
三、净资产类
22
301
固定基金
30101
固定资产占用
30102
在建工程占用
30103
无形资产占用
23
302
事业基金
24
303
专用基金
25
304
本期结余
26
305
财政补助结转（余）
30501
财政基本补助结转
30502
财政项目补助结转（余）
27
306
其他限定用途结转（余）
28
308
结余分配
30801
待分配结余
30802
提取专用基金
30803
事业基金弥补亏损
四、收入类
29
401
医疗收入
40101
门诊收入
40102
住院收入
30
402
财政补助收入
31
403
上级补助收入
32
406
其他收入
五、支出类
33
501
医疗卫生支出
50101
医疗支出
50102
公共卫生支出
34
502
财政基建设备补助支出
35
506
其他支出
第三部分
会计科目使用说明
101
一、本科目核算基层医疗卫生机构的库存现金。
二、基层医疗卫生机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度的规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；
将现金存入银行时，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户中提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。
（四）垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
结算时，按照实际收回金额，借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、“待摊支出”等科目，按照预借金额，贷记“其他应收款”科目。
四、基层医疗卫生机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日核对账款时发现现金溢余或短缺的，应及时查明原因并进行处理。
如发现现金溢余，属于应付未付有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；
属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由过失人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；
属于无法查明原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。
102
一、本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。
基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、基层医疗卫生机构应严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将款项存入银行时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。
（二）提取和支出存款时，按照实际提取和支出金额，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。
四、基层医疗卫生机构应按照开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存放银行等金融机构的款项。
103
一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。
发生支出时，按照实际支出金额，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，按照实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
下年初，按照代理银行提供的“额度恢复到账通知书”恢复额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，按照两者差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。
下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
104
一、本科目核算基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目，进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理如下：
（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。
四、基层医疗卫生机构应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按照规定及时转回。
五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的其他货币资金。
111
一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付年末结余资金的账务处理。
年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年末结余资金的账务处理。
年末，按照代理银行提供的对账单注销额度时，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。
下年初，按照代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。
如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，按照两者
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