电大最新审计学形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案Word文档下载推荐.docx
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如果以为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：
（1）也许存在重大错报风险。
理由：
①该行业平均销售增长率为12%,而甲公司筹划规定增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司与否也许达到这种超增长率？
面对此问题注册会计师应当保持高度职业怀疑态度。
②结合（4），甲公司在4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在8月推出了D产品（C产品改良型号），市场体现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品改良型号也许进一步压缩8月后C产品销售量，在这多重因素影响下甲公司能否达到20%增长率？
这使审计人员更加怀疑与否有多级主营业务收入也许性。
③制定年薪制成为管理层虚构收入动机及压力，由于只有达到目的才可以获得更多收入，管理人员很也许由于利益驱使人为虚增营业收入，以此来获得高额报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次重大错报风险。
该风险属于认定层次。
（2）也许存在重大错报风险。
①会计工作是一种需要相称工作经验及持续性工作。
9月在甲公司服务了超过6年财务总监离职也许影响到公司整体会计工作持续性及有关性，从而使得整体层次财务报表浮现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外，别的人员平均服务期少于2年，这样表达甲公司也许表达运用了过多专业胜任能力较弱会计人员，由于内部控制制度固有局限性，专业胜任能力较弱人员也许会由于自身因素使得整个流程浮现错报。
由于单独或者汇总错报从而影响整体财务报表存在重大错报。
该事项风险属于财务报表层次重大错报风险。
（3）也许存在重大错报风险。
D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具备专业胜任能力新成员。
多项变动也许使得两种产品成本发生多计剧本状况，从而导致主营业务成本增长。
也许导致甲公司在期末账户余额有关认定及各类交易和事项有关认定存在重大错报风险。
该风险属于认定层次重大错报风险。
（4）也许存在重大错报风险。
1月降价10%之后使得C产品毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品可变现净值不大于其成本价值，按照公司会计准则规定需要再末对于C产品计提存货跌价准备。
也许导致甲公司在期末账户余额有关认定（存货计价和分摊认定）及各类交易和事项有关认定（资产减值损失完整性）存在重大错报风险。
《审计学》形考02任务
1、【资料】1月15日上午9时，审计人员对NL公司库存钞票进行突击审计。
通过清点，实际库存状况如下：
（1）现钞有：
100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
（2）尚未入账收入凭证3张，计2520.00元；
（3）尚未入账支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备付款凭证2张，计1200.00元。
盘点日（1月15日）库存钞票账面余额为1244.5元，1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。
12月31日库存钞票账面余额1981.32元。
【规定】请编制NL公司库存钞票盘点表，并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。
人民币库存钞票盘点表
被审计单位
NL公司
签名
日期
审计项目名称
编制库存钞票盘点表
编制人
黄珊珊
1月15日
盘点截止日期
12月31日
复核人
苏某
索引号
查证核对记录
钞票盘点记录
项目
行次
金额
货币面额
张数
一、盘点日账面库存钞票余额
1
1244.50
100元
9
900.00
加：
盘点日入记账收入
2
2520.00
50元
15
750.00
减：
盘点日入记账支出
3
356.00
10元
20
200.00
盘点日账面应库存钞票
4=1+2-3
3408.50
5元
50
250.00
二、盘点日库存实存钞票
5
2208.50
2元
40
80.00
白条抵钞票
6
1200.00
1元
20.00
盘点日实际库存钞票
7=5+6
5角
10
5.00
三、盘点日应存、实存差额
8=4-7
0.00
2角
2.00
四、追溯至报表日账面结存钞票
1981.32
1角
1.50
报表日至盘点日支出钞票
3431.82
实盘共计
报表日至盘点日收入钞票
11
5746.00
盘点日期
五、报表日应存钞票
12=4+10-11
1094.32
监盘点人
陈某
报表日实存钞票
13=7+10-11
出纳人员
李某
报表日应存、实存钞票差额
14=12-13
会计主管
郑某
该单位钞票管理问题：
盘点日账面应库存钞票与盘点日实际库存钞票一致；
报表日应存钞票与报表日实存钞票一致，阐明NL公司钞票管理状况良好。
但NL公司存在钞票支付不按钞票管理制度办理钞票报销手续，有2张支出手续不完备付款凭证予以报销，存在白条抵现状况。
审计意见：
白条抵现应予以纠正，不予以报销。
《审计学》形考03任务
1、【资料】审计人员普通根据各类交易、账户余额和列报有关认定拟定审计目的，依照审计目的设计审计程序。
如下是购进和付款循环中关于审计目的，并列举了某些实质性程序。
（一）审计目的
A.所记录采购交易和事项已发生，且与被审计单位关于。
B.所有应当记录采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项关于金额及其她数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当账户。
E.采购交易已记录于对的会计期间。
（二）实质性程序
1.将采购明细账中记录交易同购货发票、验收单和其她证明文献比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性。
7.追查存货采购至存货永续盘存记录。
【规定】请依照上述资料分析并回答下列问题：
（1）依照题中给出审计目的，指出相应有关认定。
（2）针对每一审计目的，选取相应实质性程序。
（1）审计目的
A认定是发生；
B认定是完整性；
C认定是精确性；
D认定是分类；
E认定是截止。
（2）实质性程序
审计目的A选取实质性程序1、6、7
审计目的B选取实质性程序3、4
审计目的C选取实质性程序1
审计目的D选取实质性程序2
审计目的E选取实质性程序5
《审计学》形考04任务
1、
【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理简介说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计M会计师事务所注册会计师马某已离职，因而11月25日存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所重要因素。
公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品交货期临近，但11月25日盘点时所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所注册会计师进一步理解与测试了该公司存货内部控制状况，以为是比较健全有效；
详细检查了该公司盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%项目，抽点项目经追查永续盘存记录，未发现重大差别。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【规定】如果财务报表中其他项目审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见审计报告?
试阐明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告理由。
这种状况下注册会计师不能签发无保存意见审计报告。
①由于观测被审计单位存货盘点是存货审计中最重要环节，被审单位不批准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大状况下，可以为是对审计范畴重大限制。
②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序理由。
③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11月25日存货盘点。
同步ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，由于马某辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意见审计报告。
《审计学》形考05任务
【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）年报审计报告中，出具理解释性阐明。
报告指出，公司购买绿洲广场1.58亿元房产截至报告日有关房产过户手续正在办理中，该某些房产武汉绿洲公司（集团）有限公司未能按约装修竣工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项共计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按合同规定向其收取违约金1136万元。
上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司欠款已制定了还款筹划，按筹划4月5日该公司已归还欠款万元。
石油龙昌2月3年报改正公示称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后审计报告为原则无保存意见。
公示强调，上述修改对公司报告中其她内容并无影响。
（摘自《中华人民共和国证券报》2月3日，作者：
万宁）
【规定】请依照上述背景材料思考和分析下列问题：
（1）石油龙昌年
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