《银行会计实务》教案Word下载.docx

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－－机构的职能

●商业银行会计的人员

－－会计人员

－－人员组合与分工

一、商业银行会计核算的基本前提：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制

二、商业银行的会计要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。

三、商业商业银行会计信息的质量要求

会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。

其主要包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

思考题

1、什么是商业银行会计?

2、商业银行会计具有哪些特点?

3、商业银行会计机构是如何设置的?

4、商业银行会计人员有哪些?

对其基本要求如何?

5、会计核算的基本前提有哪些？

6、什么是会计要素，商业银行会计要素有哪几项?

其具体内容如何?

7、会计核算的一般原则有哪些？

其基本要求如何?

第二章基本核算方法

银行会计核算方法，是按照会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和业务核算手续两大部分。

基本核算方法是各项业务核算手续的概括，而业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。

第一节会计科目

第二节银行会计记账方法

第三节会计凭证

第四节账务组织

一、会计科目的概念和作用

（一）会计科目的概念

（二）会计科目的作用

二、会计科目的分类及科目代号

（一）会计科目的分类

（二）科目代码

三、账户的作用和结构

（一）账户的作用

（二）账户的结构：

左右结构

其计算公式分别为：

期初借方余额=本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额

期初贷方余额=本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额

四、商业银行账户与账号

1、对内账户。

是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。

如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。

2、对外账户。

是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。

五、会计会计科目的运用

一、记账方法及其类型

（一）单式记账法

【例2-1】某行柜组领回重要空白凭证支票500本。

该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方，分录为：

收：

重要空白凭证——支票

【例2-2】某企业购买支票10本

该笔业务转销重要空白凭证，分录为

付：

（二）复式记账法

二、借贷记账法及其应用

（一）记账符号：

“借”、“贷”

（二）账户的设置

（三）记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

现以商业银行业务为例说明接待记账法在银行中的应用。

1、一方是资产（或者费用）增加，另一方是负债（权益）增加。

【例2-3】银行发放给某工业企业流动资金贷款50万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录：

借：

短期贷款500000

贷：

活期存款500000

【例2-4】银行收到某投资者以现金投入的资本金10万元，该笔业务涉及库存现金和实收资本两个账户，导致银行资产和所有者权益同增，会计分录：

库存现金100000

实收资本100000

【例2-5】银行通过转账支付某商店活期存款利息5000元，该笔业务涉及利息支出和活期存款两个账户，导致了银行资产和收益同增，会计分录：

利息支出5000

活期存款5000

【例2-6】乙工厂用现金归还银行贷款利息1000元，该笔业务涉及现金和利息收入两个账户，导致了银行资产和收益同增，会计分录：

库存现金1000

利息收入1000

2、一方是资产减少，另一方是负债减少。

【例2-7】某商店持现金支票来银行支付现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。

导致了银行资产和负债同减，会计分录：

借：

活期存款1000

贷：

3、一方是资产（费用）增加，另一方是资产减少。

【例2-8】某银行用存放同业款项拆出临时资金10万元给另一家银行。

该笔业务涉及拆放同业和存放同业款项两个账户，导致了银行祖产一增一减，其会计分录：

拆放同业100000

存放同业100000

【例2-9】某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增加，会计分录：

营业费用300

贷：

库存现金300

【例2-10】甲工厂持转账支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元，该笔业务涉及活期存款账户，导致了银行负债一增一减，会计分录：

活期存款——甲工厂50000

实收资本——乙工厂50000

【例2-11】批准银行将资本公积10万元转增资本金。

该笔业务涉及实收资本公积两个账户，导致了银行所有这群一一增一减，会计分录：

资本公积10000

实收资本10000

【例2-12】甲工厂归还银行贷款利息2000元，由其存款账户支付。

该笔业务涉及利息收入和活期存款两个账户，导致了银行收益的增加和负债的减少，会计分录：

活期存款——甲工厂2000、

利息收入2000

（四）试算平衡：

“资产=负债+所有者权益”：

1、发生额平衡：

各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计

2、余额平衡：

各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计

一、银行会计凭证的概念

（一）银行会计凭证的概念

（二）银行会计凭证的特点

二、银行会计凭证的分类

银行会计凭证按其格式和使用范围，分为基本凭证和特定凭证两类。

三、会计凭证的要素

四、会计凭证的填制

（一）凭证使用规则

（二）填制要求

五、会计作证的审核

六、会计凭证的传递

七、会计凭证的整理及装订

一、账务组织的概念及其内容

（一）账务组织的概念

（二）明细核算和综合核算的关系。

二、明细核算

（一）分户账1．甲种账

2.乙种账

3、丙种账

4、丁种账。

（二）登记簿

（三）现金收付日记簿

（四）金额表

余额表的格式分为计息余额表和一般余额表两种。

1、计息余额表。

适用于计息的各账户，按有关存、贷款科目分别设立。

页

2、一般余额表。

适用于不计息的各账户，根据各分户账最后余额抄列，使各账户余额集中反映，便于各科目总账与分户账余额进行核对。

可根据业务需要随时编制。

三、综合核算

（一）科目日结单

（1）一般科目日结单编制方法。

（2）现金科目日结单的编制方法。

（二）总账

对于借贷双方反映余额的科目，检查账务记录是否正确的公式如下：

总账本日借方余额大于贷方余额时，核对公式为：

上次借方余额—上次贷方余额+本日借方发生额—本日贷方发生额+本日贷方余额=本日借方余额

总账本日贷方余额大于借方余额时，核对公式为：

上次贷方余额—减上次借方余额+本日贷方发生额—本日借方发生额+本日借方余额=本日贷方余额

（三）日记表

日记表是反映当日全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当日全部银行账务的重要工具。

格式由借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏组成。

（四）账务核对

1．账务核对的概念

2．账务核对的总类

五、账务核算程序

（一）手工操作核算程序

（二）电脑操作核算程序。

六、记账规则

七、错账冲正的方法

（一）首个错账的冲正

1.划线更正法。

2．红蓝字更正法。

3．蓝字反方向更正法。

4．错账更正用注意事项。

（二）电脑错账冲正

1．银行会计科目如何分类？

2．借贷记账法的主要内容是什么？

3．银行会计凭证如何分类？

4．基本凭证和特定凭证的区别有哪些？

5．若发生错账如何更正？

第三章人民币存款的核算

要求了解商业银行的存款资金划分方法；

掌握各类存款账户的界限、开立条件和使用管理要求；

掌握各类存款日常核算手续及存款账的登记方法；

重点掌握支票户存取业务的处理。

第一节存款业务概述

第二节单位存款业务核算

第三节储蓄存款业务核算

一、存款的种类

单位存款、个人存款、财政存款

二、存款业务的核算要求

第二节单位存款业务核算

一、单位活期存款的管理

（一）单位活期存款账户的开立

1、基本存款账户

2、一般存款账户

3、临时存款账户

4、专用存款账户

（二）存款账户的开立

（三）单位存款账户的管理

二、单位活期存款业务的核算

活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款。

单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式。

（一）支票户存取现金的核算

“活期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。

该账户应按存款单位进行明细分类核算。

1、存入现金的处理

库存现金

活期存款—XX单位存款户　（现金存款单）

2、支取现金的核算

其会计分录为：

活期存款—XX单位存款户　　（现金支票）

3、存款利息计算与核算

计息时间的规定每季末月20日

计息方法：

账页计息法、余额表计息法

会计分录：

利息支出

　　贷：

活期存款

（二）存折户存取现金的核算

（三）单位活期存款账户的销户

（四）单位定期存款的核算

（1）存入款项的账务处理

“定期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的定期款项。

（二）单位定期存款利息结计业务核算［P57］

单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。

公式为：

利息＝本金×

存期×

利率

（1）到期支取。

（2）逾期支取。

（3）提前支取。

（4）部分提前支取。

单位定期存款部分提前支取只能允许一次。

单位定期存款支取本息业务的核算［P54］

（五）通知存款［P54］

第三节储蓄存款业务核算

储蓄业务管理

1、储蓄存款原则：

存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密

2、对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。

3个人存款账户实名制

自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制。

一、储蓄业务种类

（一）活期储蓄存款

（二）定期储蓄存款

1、整存整取定期储蓄存款

2、零存整取定期储蓄存款

3、存本取息定期储蓄存款

4、整存零