审计复习题Word下载.docx
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万元
项目
金额
甲方案
乙方案
现金
700
7
2.8
应收账款
2100
21
25.2
存货
4200
42
70
固定资产
7000
总计
14000
140
[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
乙方案较为合理。
现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；
应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可制定的高一些；
固定
偿，公司已在会计报表附注中做了说明。
[要求]请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。
1.保留意见审计报告。
房屋应以原价表示，该公司以现行评估价表示，违背了企业会计准则的有关规定，审计报告中应予说明。
2.无保留意见审计报告。
虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家有关部门的规定，且金额不大，又在报表附注中予以充分揭示。
3.保留意见或否定意见审计报告。
对子公司的投资应当采用权益法核算，该公司采用成本法核算，不符合企业会计准则和会计制度的规定。
此外，又无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。
因而应当根据对子公司投资在该公司会计报表中的重要程度，发表保留意见或否定意见审计报告。
4.带强调事项段的无保留意见审计报告。
因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合理估计，而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用人在阅读会计报表进不应忽视这一不确定事项。
6、X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。
注册会计师于2010年初对X公司2009年度会计报表进行审计。
经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理及经营机构与2009年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
注册会计师拟实施分析性复核程序。
月份
主营业务收入
主营业务成本
1
7800
7566
2
7600
6764
3
7400
6512
4
7700
6768
5
6981
6
7850
6947
7950
7115
8
6830
9
6832
10
7900
7111
11
8100
7280
12
18900
15139
合计
104300
91845
问题
（1）主营业务收入审计可以采取哪些分析性程序？
（2）对资料一分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。
（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（2）确定可接受的差异额；
（3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；
（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；
（5）评估分析程序的测试结果。
"
（2）在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：
1月份该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率；
12月份该月份主营业务收入占全年主营业务收人比例较高；
毛利率接近20%，远高于全年平均毛利率12%
7、ABC公司所得税税率为25％，法定公积金计提比例为10％。
注册会计师于2006年2月20日对该公司2005年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司2005年10月1日因购买设备向银行借入资金1 000万元，借款期限为5年，年利率6％，到期一次性还本付息，该公司11月1日一次性支付1 000万设备价款、运输费、安装费等，该设备2005年12月31日达到预定可使用状态。
注册会计师审查该笔借款2005年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为：
借：
财务费用150000
贷：
长期借款150000
请指出上述财务处理是否正确，若不正确，请写出调整分录。
资本化的利息费用=（1000*6%/12）*2=100000
借：
固定资产100000
贷：
以前年度损益调整100000
补提所得税
以前年度损益调整25000
应交税金——应交所得税25000
结转以前年度损益调整科目的余额
以前年度损益调整75000
利润分配——未分配利润75000
补提盈余公积
利润分配——未分配利润7500
盈余公积7500
8、审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。
经查阅20X8年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：
银行存款300000
主营业务收入300000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。
[要求]指出该企业存在问题，并提出处理意见。
该企业违反了会计制度中关于采用预收货款方式销售产品时入账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关资料的真实性。
应当要求被审计单位编制调账分录如下：
主营业务收入300000
预收账款300000
当销售实现时，再转销预收账款。
9、注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：
（1）
库存现金未经认真盘点；
（2）
接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；
（3）
由X公司代管的甲材料可能并不存在；
（4）
Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；
（5）
本次审计为A公司成立以来的首次审计。
要求：
请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
（1）
对期末现金进行重盘
报表反映适当性
实物证据
（2）
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计记录完整性
书面证据
（3）
询问管理当局，函证X公司，
存在性,会计记录完整性,所有权
口头证据
（4）
询问管理当局，函证Y公司，审阅相应有关合同与信函
所有权归属，报表反映适当性
（5）
对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通
10、L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（1）购货发票可靠，因其为外部证据，收料单为内部证据；
（2）销货发票副本可靠，因为其为在外部流转的内部证据，产品出库单公在内部流转；
（3）均为内部证据，可靠程度差不多。
不过领料单因在几个部门间流转，较材料成本计算表可靠一些；
（4）工资发放单可靠一些，因其有员签字等手续，工资计算单只是会计人员计算过程；
（5）存货监盘记录可靠一些，因其为审计人员现场监盘获得的证据；
（6）银行询证函可靠一些，因其经银行盖章确认，且未经过企业获得，而银行对账单是通过企业获得的。
11、大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]
1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？
4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？
（1）票据连续编号；
售票，收票分专人负责；
副券箱加锁备清点。
（2）售票员和收票员商定，收票员同意顾客持售票员收钱后发给的非标准票入场，这样相当于只收钱不撕票，达到窃取票款目的。
（3）提倡并奖励顾客揭发非标准票入场行为
（4）设置独立人员不定期抽查入场人数和连续编号票码相比对，可查得未撕票入场人数。
12、注册会计师小王在监盘A公司的存货盘点时注意到以下情况：
（1）甲商品10件未列入盘点表，经询问，A公司称该产品为受托代销商品；
（2）在材料仓库外，散乱堆放着a材料1吨，已列入盘点表，经注册会计师抽点相符；
（3）在运输部门，有乙商品100件已装车，已列入盘点单，经注册会计师抽点相符，但经询问
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