增值税申报表填报模板0408222726文档格式.docx

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（3）购买一批打印机，不含税金额为10万元，并取得对方开具的增值税专用发票1张，税额1.7万元，当月进行认证抵扣。

（4）将部分建筑项目分包给其他建筑企业（一般纳税人），支付分包款333

万元，取得了增值税专用发票

35张，票面税额合计33万元，

当月进行认证抵

扣。

该企业上期没有留抵税额。

相关政策：

增值税一般纳税人提供建筑服务，

适用一般计税方法计税的，

应以取得的

全部价款和价外费用为销售额，

按照

11%税率计算应纳税额，

并向机构所在地

国税机关进行申报纳税。

该企业在2016年6月提供建筑服务，适用一般计税方法计税，应以企业取得全部收入计算销售额，不得扣除分包款

报表填写：

（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）：

本月发生的业务

（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=555+（1+

11%=500万元，税额55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。

业务

（2）开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，税额11万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。

（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：

本月发生的业务（3）、（4）均取得增值税专用发票并进行了认证，共计

36张，金额310万元，税额34.7万元，分别填入《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。

该企业还应根据业务（3）、业务（4）认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”，第5行“11%税率的进项”和

项税额”中固定资产的进项税额，应同时填报《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》：

本月发生的业务（3）购进的打印机属于固定资产，应填报此表“增值税

专用发票”行。

四）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：

本期应纳税额二（500+100）X11%-34.7=31.3万元

提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例1.北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：

（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。

（2）在本区为建筑工程老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。

（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。

（4）购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额

10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。

（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费

1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。

增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；

适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。

纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。

该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。

报表填写：

一、销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）：

业务

（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=

103—（1+3%=100万元，税额=100X3%=3万元，分别填入此表第12行

3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第

4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。

业务

（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额

=206—（1+3%=200万元，税额=200X3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。

业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额

=555—（1+11%=500万元，税额=500X11%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳税额”。

二、进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二》（本期进项税额明细和《本期抵扣进项税额结构明细表》：

业务（4购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。

业务（5租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入《增值税纳税申报表附列资料（二》第

1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。

三、主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：

该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元

提供建筑服务（简易计税且有分包款）业务纳税申报

例3：

北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：

（1）在本区为A项目提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票；

同时，将部分A项目分包给建筑企业甲，支付分包款103万元（含税），取得了增值税专用发票，税额3万，当月已经认证。

（2）2016年4月在本区为B项目提供装饰服务（老项目，该企业选择简易计税方法），并将部分B项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。

本月装饰完工，取得含税销售额51.5万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元（开票日期为2016年4月20日）。

（3）在本区为C项目提供安装服务（甲供工程，该企业选择简易计税方

法），收到预收款10.3万元（含税），给对方开具了普通发票。

（4）在本区为D项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额

22.2万元，开具了增值税专用发票；

将部分D项目分包给建筑企业丙（小规模纳税人），支付分包款9.27万元（含税），取得丙企业代开的增值税专用发票1张，税额0.27万元。

服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；

适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。

二、纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，是指：

1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票（按照税务总局规定延期使用的除外）。

2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

3.国家税务总局规定的其他凭证

该企业业务

（1）取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务

（2）取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证，支付的分包款可以扣除。

（三）纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（四）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

该企业业务（3）收到预收款，并开具了增值税普通发票，应于次月征期内申报。

该企业A、B、C项目选择简易计税方法，计算销售额时，支付的分包款可

以扣除，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣；

D项目适用一般计税方法，计算销售额时，不得扣除分包款，但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。

（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）：

业务

（1）、

（2）、（3）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不

含税销售额合计=515—（1+3%=500万元，税额合计=500X3%=15万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”；

开具增值税普通发票，不含税销售额合计=

（51.5+10.3）—（1+3%=60万元，税额合计=60X3%=1.8万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他

发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。

业务

（1）、

（2）选择简易计税方法，支付的分包款可以扣除，价税合计

额=103+10=113万元，填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

业务（4）适用一般计税方法，分包款不得扣除，开具增值税专用发票，不含税销售额=22.2-（1+11%=20万元，税额=20X11%=2.2万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。

业务

（1）选择简易计税方法，支付的分包款虽然取得增值税专用发票，

但不得抵扣，不填列在表中

业务（4）适用一