一个案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报文档格式.docx

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销项（应纳）税额

1

2

一、一般计税方法计税

全部征税项目

11%税率

4

2000000

220000

6%税率

5

　　2.支付分包款

工程施工——合同成本　　　　　　　100000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　3000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　103000

　　3.购买材料物资

工程施工——合同成本　　　　　　　1000000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）170000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　1170000

　　附列资料

（二）（本期进项税额明细）

一、申报抵扣的进项税额

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1＝2＋3

其中：

本期认证相符且本期申报抵扣

1100000

173000

前期认证相符且本期申报抵扣

3

0

　　《增值税纳税申报表》

本月数

销售额

（一）按适用税率计税销售额

1

（二）按简易办法计税销售额

5

税款计算

销项税额

11

进项税额

12

　　业务2：

外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算,收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；

发生分包支出103万元。

已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

　　解析：

　　应纳税额＝（515－103）/1.03×

3%＝12（万元）

　　预缴税额＝（515－103）/1.03×

　　账务处理：

　　1.月末工程结算

应收账款　　　　　　　　　　5150000

工程结算　　　　　　　　　　5000000

　　　　　　应交税费——未交增值税　　　　150000

工程施工——合同成本　　　　1000000

　　　　应交税费——未交增值税　　　　30000

银行存款　　　　　　　　　　　1030000

　　附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）

服务、不动产和无形资产扣除项目

期初余额

本期发生额

本期应扣除金额

本期实际扣除金额

期末余额

4＝2＋3

5（5≤1且5≤4）

6＝4－5

3%征收率的项目

6

5150000

1030000

开具其他发票

合计

服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额

扣除后

价税合计

含税（免税）销售额

销项（应纳）税额

9

10

12

13＝11－12

14

二、简易计税方法计税

3%征收率的服务、不动产和无形资产

5000000

150000

1030000

4120000

120000

　5000000

简易计税办法计算的应纳税额

21

120000

税款缴纳

①分次预缴税额

28

　　3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：

应交税费——未交增值税　120000

银行存款　　　　　　　　120000

　　《增值税预缴税款表》

纳税人识别号：

****

是否适用一般计税方法：

是×

否√

项目编号

项目名称

预征项目和栏次

扣除金额

预征率

预征税额

建筑服务

3%

销售不动产

出租不动产

　　附列资料（四）（税额抵减情况表）

序号

抵减项目

本期应抵减税额

本期实际抵减税额

3＝1＋2

4≤3

5＝3－4

建筑服务预征缴纳税款

5000000

　　业务3：

本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；

支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；

支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。

管理费用　　　　　　　　　　　　　17500

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）2905

银行存款　　　　　　　　　　　　　20405

1117500

175905

　　业务4：

将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3年，一次性收取1年租金。

对于该项出租行为，采用简易计税方法。

收取租金时开具了增值税专用发票。

　　增值税＝5000×

12×

5%＝3000（元）

银行存款　　　　　　　63000

其他业务收入　　　　　　　5000

　　　　　　预收账款　　　　　　　　　55000

　　　　　　应交税费——未交增值税　　3000

5%征收率的服务、不动产和无形资产

9b

60000

3000

5000000＋60000

120000＋3000

　　业务5：

本月新建办公楼（不动产进行税分两年抵扣），为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；

同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。

　　1.购进库存材料

在建工程　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）10200

　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　6800

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　2.库存材料用于修建办公楼

在建工程　　　　　　　　　　　　　60000

库存材料　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　40%的进项税额转入待抵扣进项税额。

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　4080

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　4080

　　附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）

期初待抵扣不动产进项税额

本期不动产进项税额增加额

本期可抵扣不动产进项税额

本期转入的待抵扣不动产进项税额

本期转出的待抵扣不动产进项税额

期末待抵扣不动产进项税额

3≤1＋2＋4

5≤1＋4

6=1＋2－3＋4－5

17000

10200

4080

10880

1217500

192905

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证

100000

17000

（四）本期不动产允许抵扣进项税额

——

当期申报抵扣进项税额合计

1117500

186105

二、进项税额转出额

其他应作进项税额转出的情形

23