自考《会计制度设计》章复习文档格式.doc

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4.会计科目的修改与补充。

三、总分类科目的设计（综合应用）

（一）总分类科目分类的标准

1.资产类。

资产是指过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

2.负债类。

负债是指企业过去的事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

3.共同类核算金融企业间业务往来的科目。

4.所有者权益类。

所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

5.成本类。

成本是制造业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

6.损益类。

损益是指企业在一个会计期间内各项收入、支出相抵后的结果。

（二）总分类会计科目设计的内容（简单应用）

1.资产类总分类会计科目的设计。

（1）货币资产类会计科目的设计。

（2）存货类会计科目的设计。

存货资产是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

（3）应收与预付款项类会计科目的设计。

一年内或超过一年的一个营业周期内变现或收回。

“应收账款”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“预付账款”、“其他应收款”、“坏账准备”等。

（4）投资类科目的设计。

企业应根据投资目的或类型分别设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等。

为反映其可能发生的减值情况，还应设置“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”。

（5）固定资产类会计科目的设计。

为生产商品、提供劳务、出租或管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产减值准备”等。

（6）无形资产类会计科目的设计。

企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等。

（7）其他资产类科目的设计。

“长期待摊费用”、“待处理财产损溢”等。

2.负债类总分类科目的设计。

（1）借款类会计科目的设计。

“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等。

（2）应付及预收类科目的设计。

（3）预计负债类科目的设计。

预计负债是指企业由于对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很有可能发生的债务，取决于未来的有关事项是否会发生。

（4）其他负债类科目的设计。

“未确认融资费用”、“递延收益”等。

3.所有者权益类总分类会计科目的设计。

4.成本类科目的设计。

5.损益类总分类会计科目的设计。

四、明细分类会计科目的设计（简单应用）

（一）明细分类会计科目的分类标准。

根据其生产经营特点以及管理的要求和编制报表的需要进行设置。

（二）明细科目设计的内容。

五、会计科目表的设计（简单应用）

会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表

（一）会计科目分类排列的设计。

按经济内容分类，而且每一类中各个科目的顺序应依据一定的标准进行排列。

（二）会计科目编号的设计。

科目编码设计应注意的问题：

1.简单，清楚，不易出错。

2.标记确切，唯一。

3.留有余地。

科目编码方法有以下几种：

1.科目数字顺序排列编号法。

（1）数字顺序法。

（2）数字分组法。

2.科目十进位数字编号法。

（三）会计科目使用说明的设计。

1.说明会计科目的核算内容和范围。

2.说明会计科目基本业务的账务处理方法。

3.说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求。

4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。

5.其他辅助说明。

第二节会计凭证的设计

一、会计凭证概念与设计意义

（一）会计凭证概念是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。

主要内容：

明确所要设计会计凭证的种类和范围；

确定会计凭证的设计原则；

制定会计凭证设计的方法；

规定会计凭证的传递程序；

建立会计凭证的保管制度。

（二）会计凭证设计意义

1.全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。

2.提供登记账簿的合法依据。

3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证。

明确责任，相互监督。

4.开展会计检查和审计工作的重要证据。

（1）合法性和合规性审核。

（2）完整性和技术性审核。

（三）会计凭证内部控制要点的设计

会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核。

1.原始凭证。

2.联数。

3.编号。

4.签名或盖章。

5.建立复查和核对制度。

6.建立科学合理的凭证传递程序7.建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

二、会计凭证的设计范围

1.原始凭证的设计2.记账凭证的设计3.会计凭证的传递程序设计4.会计凭证的保管制度设计

对原始凭证审核要点：

对不真实、不合法的原始作始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。

原始凭证记载的各项内容均不得涂改；

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出具单位印章。

金额有错误的，重开

三、会计凭证的设计原则

1.要真实反映经济业务的基本情况。

2.要与经济管理制度相结合。

既要符合会计基础工作的规定，还要满足经济管理的需要。

3.体现内部控制制度的要求。

既要满足会计核算与责任核算的要求，又要满足内部控制制度的需要。

4.凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。

四、原始凭证的设计

（一）原始凭证设计的要求。

1.原始凭证的基本要素。

2.原始凭证提供的信息。

不同业务要求提供的信息不同。

“费用分配标准”“用途”等项目

（二）原始凭证设计的内容（识记）

（三）原始凭证的设计方法

1.设计原始凭证的格式。

（1）内容位置的安排。

将重要项目放在显著位置

（2）凭证的外形、纸张和尺寸、颜色，用途等

2.确定原始凭证的流转程序

凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。

（1）设计原始凭证流转的路线。

不能绕过必须经过的部门

（2）应结合业务处理的流程控制绘制流程图。

（3）设计原始凭证在各环节停留的时限。

不能过长也不能过短。

（4）设计各环节间原始凭证交接的手续。

责任人签字，办理好交接手续。

（四）主要原始凭证的设计（简单应用）

1.货币资金业务原始凭证的设计。

（1）自制原始凭证

货币资金业务主要指库存现金、银行存款业务。

反映库存现金业务的原始凭证有借款单、收据、差旅费报销单、现金盘点报告表和医药费报销单等。

银行存款业务的原始凭证主要有支票、付款委托书、商业汇票、银行汇票、银行本票等。

（2）外来原始凭证

2.材料采购及入库原始凭证的设计

要有材料的品名、规格、数量、价格等内容；

注明与供货单位的联系方式；

订货单上应有经办人签章栏。

（1）“材料请购单”和“询/报价单”，当采购方案被批准后，应与供货方签订“订货合同

”和“订货单”，传送给生产、销售、保管和财务部门。

（2）材料或商品入库环节：

涉及的原始凭证主要为“收货单”或“商品入单”两种。

还需设计“商品验收报告单”。

收货单主要应标明材料或商品的运输和检验、名称、规格、单位、数量和成本等事项。

一式三联：

一联为收货人，一联为收货仓库，一联为财务核算联。

3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计。

领料单、职工薪酬及有关费用分配表、固定资产折旧计算表。

4.库存商品或商品销售原始凭证设计。

主要涉及销售专用发票或增值税专用发票、发货单等。

销售发票一般应设客户联、仓库联、财务联、会计联、统计联等，要有要办人、负责人签章和单位公章。

5.固定资产业务的原始凭证设计

6.往来结算业务的原始凭证设计。

除使用正常销售发票外，还应有证明赊购、赊销等凭证。

7.转账、结算业务的原始凭证设计。

（不做凭证）

五、记账凭证的设计

（一）记账凭证设计的要求

定义：

（识记）记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

它是

原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。

（二）记账凭证设计的内容（识记）——想像一张凭证是什么样子的。

（三）记账凭证设计的方法

3.单式记账凭证的设计。

4.汇总记账凭证的设计。

5.科目汇总表的设计。

（四）记账凭证传递的设计。

会计凭证的传递原则是定点定时，定人传递，并同岗位责任制相结合。

程序如下：

1.原始凭证，交有关会计编制记账凭证。

2.交负责凭证审核的会计人员审核。

3.出纳收付款，并编号和登记库存现金、银行存款日记账。

4.审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记其所经管的账簿。

5.出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。

6.由制证会计员传给其他有关会计员登记明细账。

7.次月装订成册，暂存财务档案室保管。

六、会计凭证保管制度的设计

会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的方法，便于本单位检查利用，也便于外界审计监督。

包括：

（一）原始凭证保管制度的设计。

1.空白原始凭证保管制度。

应指定专人保管，未领用之前不得先加盖印戳。

2.已入账的凭证保管制度。

应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。

3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，不得随意销毁。

（二）记账凭证保管制度的设计

1.登记入账后，装订成册。

2.贴封面和封底，封面填上相应内容。

3.加贴封条，并由会计主管签章。

4.如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册。

5.如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，单独保管。

6.期满才能销毁。

7.确定会计凭证的保管人员，专人保管。

第三节会计账簿的设计

一、会计账簿概念与意义

（一）会计账簿的概念

账簿是有一定格式、相互联系的账页，来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。

包括总账、明细账、日记账和备查账。

账簿的设计内容：

明确所要设计账簿的种类和范围；

确定账簿的设计原则；

制定账簿的设计方法；

考虑账簿在使用中的特殊要求。

（二）会计账簿的意义

提供全面、系统的信息；

便于会计分析和会计检查；

为编制会计报表提供数据资料。

（三）会计账簿内部控制要点的设计（会计核算形式的核心）

1.适应企业规模和特点。

2.适应会计报表编制的要求。

尽可能地与会计报表项目口径一致。

3.简明实用，便于审核、查阅和保管。

4.账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面考虑。

二、会计账簿设计范围（识记）

（一）账簿的分类

1.按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。

（此三类账簿的定