江大高级财务会计大作业答案文档格式.doc

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少数股东收益。

子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；

资产单一计价。

非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；

公司间未实现损益。

公司间未实现损益按照100%全额消除。

4.试述外币报表折算的原则。

外币报表折算的原则是：

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;

也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

5.试述中期报表编制的原则。

中期报表编制的原则是：

应当遵循重要性原则；

应当遵循及时性原则；

应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则。

二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）

1、蠡湖公司用40000000收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：

资产负债表

2013年12月31日单位：

0000

资产

蠡湖

公司

长广溪公司

负债及

所有者权益

流动资产

长期股权投资

——S公司

——其他

固定资产

无形资产

递延资产

6170

4700

4100

530

100

3860

2100

流动负债

长期负债

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

6000

2600

4000

800

1200

1760

700

2000

600

资产总计

15600

5960

负债及所有者权益合计

假设两家公司属于非同一控制关系。

假设合并成本超过长广溪公司账面价值的差额全部计入商誉。

要求：

（1）编制蠡湖公司2013年投资会计分录；

（2）计算合并商誉

（3）编制2013年合并会计报表抵消分录。

（1）同一控制：

账面价值计量

借：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000000

（2）合并商誉=合并成本－子公司净资产公允价值＝4000-3500*60%＝19000000

（3）抵消内部股权交易

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000000

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000000

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000000

商誉 19000000

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000000

少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000000

2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2012年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.5元）购买了乙公司全部普通股，合并后乙公司继续经营。

合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：

单位：

元

项目

甲公司账面价值

乙公司账面价值

银行存款

500000

200000

存货

800000

400000

900000

300000

资产合计

2500000

1300000

短期借款

长期借款

600000

负债合计

1000000

700000

100000

80000

20000

所有者权益合计

1500000

（1）编制甲公司2013年投资会计分录

（2）编制合并抵消分录

（3）填制下列表格

单位：

甲公司

乙公司

抵消分录

合并

借

贷

700000

1200000

1300000

600000

3800000

400000

600000

1000000

1700000

1600000

300000

200000

100000

80000

20000

2700000

（1）借：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

（2）借：

股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2013年度的有关财务报表如下所示

资产负债表

2013年12月31日单位：

百万美元

金额

现金

1000

应付账款

2500

应收账款

3000

2000

存货（按市价）

5000

应付债券

5200

16000

9000

累计折旧

4000

2300

21000

负债和所有者权益合计

利润及利润分配表

2013年度单位：

主营业务收入

28000

主营业务成本

17500

折旧费用

1800

管理费用

总利润

6700

所得税

2400

净利润

4300

年初未分配利润

可分配利润

股利分配

年末未分配利润

2013年12月31日市场汇率:

USD1.00=RMB6.3

2013年平均汇率:

USD1.00=RMB6.32

股票发行日汇率:

USD1.00=RMB7.8

股利宣告日汇率:

USD1.00=RMB6.25

固定资产购置日汇率:

USD1.00=RMB7.0

按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目

2013年度

美元

汇率

人民币

6.32

财务费用

利润总额

14536

6.25

12500

2036

2013年12月31日

6.3

7.8

固定资产净值

12000

报表折算差额

-1046

13230

报表折算差额=（21000－9700）*6.3－9000*7.8－2036=-1046

4.A公司持有B公司70%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：

（假定款项全部结清）

（1）2013年3月，A公司将成本为5000000的产品销售给B公司，售价为6500000，B公司将所购商品当期对集团外销售70%；

（2）2014年6月末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为10000000，销售价格为12000000，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为3年，不考虑残值。

（3）2014年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品300000，当年销售其中的40%，销售毛利率不变。

编制2013年和2014年的抵消分录。

（1）2013年借：