初级会计实务应试指南部分Word文档格式.docx

资源描述

初级会计实务应试指南部分Word文档格式.docx

《初级会计实务应试指南部分Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务应试指南部分Word文档格式.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

初级会计实务应试指南部分Word文档格式.docx

3.预付账款

4.其他应收账款的内容

（1）应收的出租包装物租金；

（2）应收的各种赔款、罚款；

（3）存出保证金；

（4）应向职工收取的各种垫付款项；

（5）其它各种应收、暂付款项。

5.应收款项减值

期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；

如果小于零，则为转回的。

（如果计提前已有的坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额）

确认坏账：

只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。

已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

三、交易性金融资产

1.设置的科目

在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算

取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息，应分别计入应收股利或应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理

被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。

收到时直接借记银行存款，贷记应收股利或应收利息。

4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

5.交易性金融资产的处置

（1）确认投资收益

原则：

出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。

（2）相应的会计处理

四、存货

　　1.成本的确定

　　包括：

采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。

　　2.发出存货的计价方法：

实际成本和计划成本。

　　实际成本：

先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

　　3.原材料的核算

（1）实际成本下原材料的核算

（2）按计划成本核算

　　4.包装物

　　5.委托加工物资

（1）委托加工物资的成本确定

（2）委托加工物资的会计处理

　　6.库存商品

（1）工业企业库存商品的核算

（2）商品流通企业库存商品采用毛利率法和售价金额核算法的核算

　　7.存货清查

（1）盘盈的存货冲减管理费用

（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；

过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款；

非常损失的净损失计入到营业外支出。

　　8.存货减值

五、持有至到期投资

　　1.持有至到期投资的特点和内容

　　特点：

（1）到期日固定

（2）回收金额固定或可确定

　　（3）有明确意图和能力持有至到期

　　内容：

通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

　　2.持有至到期投资的账务处理

（1）核算应设置的会计科目

　　“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。

企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。

（2）持有至到期投资的取得

　　企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

　　注意：

　　企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

　　（3）持有至到期投资的利息收入

　　企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。

在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

　　（4）持有至到期投资减值

　　第一，减值的判定：

资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值；

　　第二，减值损失的处理：

计入资产减值损失；

　　第三，转回：

在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

（5）持有至到期投资的出售

六、长期股权投资

　　1.含义

　　2.核算方法的确定

　　3.成本法核算

（1）取得长期股权投资

（2）持有期间被投资方宣告发放现金股利或利润的处理（确认投资收益）

　　4.权益法核算

　　带明细核算：

在权益法下长期股权投资总账科目下要设投资成本、损益调整、其他综合收益、其他权益变动明细。

（1）取得

（2）初始投资成本和应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额对比，如果成本大于应享有的被投资单位可辩认净资产公允价值份额的不调整；

如果小于，则差额应借记“长期股权投资——投资成本”，贷记“营业外收入”。

　　（3）被投资单位实现净利润或发生净亏损

　　（4）其他综合收益

　　（5）权益法下处置长期股权投资

　　5.长期股权投资的减值

　　减值损失一经确认，不得转回。

七、可供出售金融资产

　　1.可供出售金融资产的内容

　　2.可供出售金融资产的账务处理

（1）设置的会计科目

　　设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目。

（2）可供出售金融资产的取得

　　企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

　　企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

　　（3）企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

　　（4）在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。

　　（5）资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益。

　　第一，如果可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌，应确认发生了减值；

　　第二，减值的一般会计处理为，按确认的减值金额，借记“资产减值损失”，贷记“可供出售金融资产—减值准备”；

　　第三，可供出售金融资产发生减值时，应将原计入其他综合收益的累计损失金额转出，计入当期损益；

　　第四，如果减值因素消失，公允价值回升，应在已确认的减值损失范围内转回，属于债券投资减值转回的计入当期损益，属于权益工具减值转回的计入其他综合收益。

　　（6）可供出售金融资产的出售

　　企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。

八、固定资产

　　1.概念和特征

　　2.取得固定资产的核算

（1）外购的固定资产需要安装的通过“在建工程”科目核算

（2）建造固定资产：

出包、自营

　　3.固定资产折旧

（1）折旧影响因素

（2）计提折旧的范围

　　（3）折旧的方法

　　4.后续支出

　　符合固定资产的确认条件进行资本化，不符合确认条件的进行费用化。

　　5.固定资产处置

　　6.固定资产清查

九、投资性房地产

　　1.投资性房地产的范围

　　2.投资性房地产的取得

（1）入账价值：

按成本计量

（2）外购、自建、内部转换

　　3.后续计量

（1）成本模式（计提折旧或摊销、减值）

（2）公允价值模式（不计提折旧或摊销，不减值，期末公允价值变动计入公允价值变动损益）

　　（3）后续计量模式的变更

　　成本模式转成公允价值模式按会计政策变更处理；

公允价值模式不能转成成本模式。

　　4.投资性房地产的处置（成本模式、公允价值模式）

（1）取得的处置收入计入“其他业务收入”

（2）投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”

十、无形资产

　　1.无形资产的内容

　　2.取得、摊销和处置的核算

无形资产取得时自行研发的入账价值确定；

摊销使用寿命是否确定；

处置净损益计入“营业外收支”。

考情分析

　　重者恒重，《初级会计实务》考试每年的重点内容是基本固定的。

本章作为《初级会计实务》中的重中之重，在历年的考试中均占到了约30%的分值，覆盖了包括单选、多选、判断、不定项在内的所有题型。

此外，本章综合性较强，与其他章节联系紧密，考生应学会融会贯通，才能从容应对。

第一章知识点　资产的概念与分类

一、概念

　　资产——企业过去的交易或事项形成的（①）、由企业拥有或控制的（②）、预期会给企业带来经济利益的资源（③）。

　　特点②举例：

融资租入的固定资产属于租入企业的资产。

因为融资租入的固定资产，对承租方而言，尽管其并不拥有该项资产的所有权，但租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该项资产的使用寿命，承租方实际控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，所以承租方应将其作为资产确认。

　　不属于资产的几种情况：

　　1.计划购入的资产

　　2.经营租入的资产和融资租出的资产

　　3.盘亏或毁损的资产

　　【例题·

多选题】

（2009）下列各项中，符合资产定义的有（　）。

　　A.委托加工物资　　B.尚待加工的半成品

　　C.受托代销商品　　D.融资租入的固定资产

『正确答案』ABD

『答案解析』委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；

受托代销商品不符合资产的定义，不属于资产。

二、分类

单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（　）。

　　A.存货

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售金融资产

　　D.货币资金

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D均属于流动资产。

第一节　货币资金

　　货币资金——企业经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

知识点　库存现金

库存现金——存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。

二、现金管理制度

项目