浙大审计学作业Word格式.docx
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咱们的审计是按照《会计法》进行的。
在审计进程中，咱们结合贵公司实际情形，实施了相应的、有针对性的审计程序。
咱们以为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营功效和现金流量情形，会计处置方式遵循了收付实现制原则。
中国注册会计师（签名盖章）
2001年3月23日
要求：
请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
3．
（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，今年已实现利润总额为300万元。
但在审计进程中却发觉如下情形：
①企业用于分派给投资者投资利润的产成品一批，价值为万元，已计入产品销售收入。
②产品价钱上浮5%，取得价钱上浮收入12万元，已计入营业外收入。
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。
④企业出售设备一台净收益万元，已计入营业外收入。
⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥专利权转让收入万元，已计入管理费用。
⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧年末“产品销售本钱”帐户有贷方余额50万元。
⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。
根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
4、审计人员在审查某企业在产品时，发觉如下情形：
该企业按约当产量计算在产品本钱，大体生产本钱明细账资料汇总如下：
大体生产本钱明细账
摘要
借
方
贷方
余额
直接材料
人工费用
制造费用
小计
期初余额
54000
13500
20250
87750
分入材料费
248400
2448400
分入工资费
33750
33750
分入制造费用
87750
合计
302400
47250
10800
457650
结转产成品成本
246800
38800
88400
374000
在产品成本
55600
8450
19600
83650
83650
注：
该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%。
验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。
5.注册会计师对甲公司2008年度销售收款业务进行审计，该公司采用备抵法核算坏账，坏账预备依照期末应收账款余额的5‰计提。
2008年未经审计的资产欠债表反映的应收账款项目为999000元（净额）。
注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总账余额1400000元，下有三个明细账户，其余额别离为甲公司1000000元（借方）、乙公司600000元（借方）、丙公司200000元（贷方）。
坏账预备期末贷方余额1000元（假按期初余额为零）。
审计人员还发觉该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预收账款——丁公司”账户期末借方余额400000元，该借方余额在资产欠债表中作为预收账款项目反映。
计算年末坏账预备应计提的金额，说明是不是需要做调整分录，指出资产欠债表列示中存在的问题。
6．检查人员在检查某企业2008年度管理费用明细账时发觉下列情形：
⑴应由职工福利费列支的职工医药费4000元，在管理费用里列支；
⑵未按期交纳税金而支付的滞纳金6000元，在管理费用中列支；
⑶该企业广告费执行2％的税前扣除比例，2008年度销售收入1000000元，实际支出的广告费50000元，在管理费用中列支；
⑷租入包装物支付的押金400元，在管理费用中列支；
⑸2008年11月27日支付2009年全年财产保险费4000元，在管理费用中列支；
⑹昔时业务招待费开销依照税务处置规定计算为超支20400元，企业会计将超支额从“管理费用”账户转入12月末材料采购本钱（至检查日该材料尚未入库）
⑺管理费用账户年末尚有16000元贷方余额；
⑻该年度有关纳税调整事项该企业在申报应纳税所得额时没有调整。
2008年“利润表”列示所得税前利润总额为300000元，企业据此以25％的所得税率计算应交所得额75000元。
⑴请列示所有调整分录。
⑵计算所得税前会计利润核定数。
⑶计算应纳税所得额核定数。
⑷计算应补（退）所得税额。
7.审计人员审查某公司材料采购业务时，发觉一笔业务的处置如下：
从外地购入钢材60000千克，价款240000元，运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材本钱，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发觉钢材欠缺50千克，查明属于运输途中的定额内损耗。
对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
8.某工业企业材料按计划本钱计价核算，并按当月不同计算调整出库材料的计划本钱。
2007年1月份有关材料类账户记录如下：
原材料——辅助材料
材料本钱不同——辅助材料
120000
期初余额
5700
购入
780000
发出600000
发生
39300
结转33000
结存
300000
余额
12000
试分析存在的问题并计算过失额。
9．某企业2008年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查进程中审阅了今年利润明细账及有关收入、费用账户，发觉存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10000元；
（2）昔时转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其它应付款”账户。
要求：
按照上述资料提出审计处置意见，并核实企业的利润总额。
10.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料本钱，本月甲材料月初结存数量5200千克，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300千克，金额为14600元。
本月大体生产车间耗料5000千克，结转材料本钱10000元。
说明审计方式；
指出存在的问题并提出处置意见。
11．审计人员在审查某股分有限公司2002年12月31日资产欠债表的长期应付款项目时，发觉该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入利用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，利用年限为10年，折旧方式采用直线法。
租赁期满后，该项设备即归公司所有。
据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。
该公司财务领导以为，第一年未付租金，所以也不该计提折旧。
审计人员可否同意该公司的会计处置?
应建议该公司如何进行会计处置?
12．审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发觉其中一笔业务的会计分录为：
借：
应收账款
75000
贷：
应付工资
指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？
13．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年1月3日，对大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款估计过失率也较低。
（1）按照上述情形，请指出李立应选择何种函证方式？
（2）按照上述情形，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
14.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发觉有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是不是为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发觉相应的记录。
审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：
资本公积
57000
贷：
银行存款
经证证查对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
（1）指出该企业该笔业务的问题所在。
（2）进行必要的账项调整。
15．
资料:
CA股分有限公司委托×
×
会计师事务所对其会计报表进行审计，两边签定了如下的审计业务约定书。
（1）
指出下述审计业务约定书中存在的问题；
（2）从头起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方：
CA股分有限公司
乙方：
会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经两边协商，达到一下约定：
一、
审计范围及委托目的
乙方同意甲方委托，对甲方12月31日的资产欠债表和该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将按照中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方以为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公平性及会计处置方式的一贯性发表审计意见。
二、
甲方的责任与任务
1．
为乙方审计工作及时提供所需的全数资料和其它有关资料。
2．
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．
按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、
依照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、
审计收费
按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，和所花费的工作时刻肯定，估计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签定后预付上述费用的ＸＸ％，其余部份在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计进程中碰到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时刻有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情形后，酌情增加审计费用。
五、
约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙两边各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效，并在全数约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情形，
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