初级会计实务第二章资产知识点总结Word文件下载.docx
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营业外收入（无法查明原因）
知识点
考点
核对
银行对账单与银行存款日记账余额
银行已收，企业未收
银行存
未达账项
银行已付，企业未付
款
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
注意
银行存款余额调节表不是原始凭证
银行汇票存
提示付款期限为自出票日起一个月
银行本票存
提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
其他货款
币资金信用卡存款贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款不计利息，只付不收，付完清户
第二节应收及预付款项
付款期限
不超过6个月
应收票
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
应收票据
据
账务处理
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
.
应收账款
原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（差额）
银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
账务处理贷：
银行存款/应收账款
采购业务产生的债权，属于资产类账户
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的
借方核算
预付账款
预付账贷：
银行存款
款借：
账务处理应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（或相反）
应收取的现金股利和应收取其他单位分配的
利润
应收股利
应收股
投资收益
利
长期股权投资—损益调整
银行存款/其他货币资金
应收利
应收利息
息
应收取的赔款、罚款
其他应应收的出租包装物的租金
收款应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
计算应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值
＝应收款项期末余额×
坏账准备计提比例
资产减值损失
坏账准备账面价值减少，账面余额不变
坏账准备
应收款
资产减值损失账面价值增加，账面余额不变
项减值
应收账款账面价值不变，账面余额减少
应收账款账面价值减少，账面余额不变
第三节交易性金融资产
现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数
量）
交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
取得
其他货币资金等
注意：
初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
其他货币资金—存出投资款
投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
持有期借：
间贷：
投资收益（持有期间的现金股利和利息）
交易性金融资产—公允价值变动
公允价值变动损益（或相反）
交易性金融资产—成本
（或借记）—公允价值变动
投资收益（或借记）
出售借：
公允价值变动损益
转让收益：
应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）/（1＋6%）
×
6%
转让损失：
（年末转回）
应交税费—转让金融商品应交增值税
第四节存货
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
采购成本
商品流通企业：
计入成本；
先进行归集，再分摊；
金额较小的，计
入当期损益
成本确
加工成本
直接人工＋制造费用
定
其他成本
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
不计入成本
非正常损耗
的费用
验收入库后的仓储费用
原材料
银行存款/其他货币资金等
在途物资
实际成本法
下取得材料
月末：
应付账款—暂估应付账款
下月初：
（红字）
生产成本
制造费用
管理费用
原材料销售费用
下发出材料
其他业务成本
委托加工物资等
实物流转与成本流转一致
个别计价法
成本计算准确，工作量大
发出材料的
珠宝、名画等贵重物品
计价方法
先购入的存货先发出（计算）
先进先出法
随时结转发出存货成本
物价持续上升，两个高估
月末计算加权平均单位成本（计算）
月末一次加权平均法简化了成本计算工作
平时不能提供发出和结存存货成本
每次进货时计算平均单位成本
移动加权平均法及时了解存货的发出和结存情况
计算工作量大
材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
原材料（计划成本）
材料采购（计划成本）
计划成本法
材料采购
材料成本差异（节约差异）（或相反）
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
委托加工物资
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
计算发出材料的成本差异
结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本
生产成本等
材料成本差异（超支差异）（或相反）
计算结存材料的实际成本
耗用物资的成本
成本
加工费，运杂费
不能抵扣的增值税和消费税
委托加工物资（实际成本）
发出物资
委托加
借或贷：
材料成本差异
工物资
支付加工费等
银行存款等
库存商品
验收入库
材料（产品）成本差异
一般纳税人：
增值税
小规模纳税人：
收回后直接出售：
消费税
收回后用于连续加工应税消费品：
应交税费—应交消费税
库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览
内容的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位
加工修理的代修品等
库存商
品
主营业务成本
计算
毛利率法：
本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利
本期销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让
本期销售毛利＝本期销售净额×
上期毛利率
上期毛利率＝上期销售毛利/上期销售额×
100%
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本售价金额核算法：
本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×
商品进销差价率
本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
存货清盘盈
查
盘亏借：
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
其他应收款
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
处理原则
成本与可变现净值孰低计量
可变现净值
估计的售价－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费用以及
相关税费
计提
存货减
存货跌价准备
值
转回
结转
第五节固定资产
固定资产/在建工程（P+T+F）
在建工程
外购一般纳税人动产贷：
应付职工薪酬等
固定资产
固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额40%
外购一般纳税人不动产
贷
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