财务制度设计Word下载.doc

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2、配套指引：

（1）企业内部控制应用指引

内部环境类：

企业文化、组织结构、人力资源、发展战略、社会责任

控制活动类：

资金活动、采购活动、资产管理、销售业务

控制手段类：

全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统

（2）企业内部控制评价指引

（3）企业内部控制审计指引

五、财务制度设计的种类与方式

1、财务制度设计的含义：

是企业为了保证财务目标的实现，在企业内部建立合适企业情况的财务管理制度的管理活动。

2、财务制度设计的种类：

（1）按财务制度设计的流程分：

a财务制度设计的制定

b财务制度设计的执行

c财务制度设计的评价

d财务制度设计的调度

e财务制度设计的中止

（2）按设计的范围和内容分：

a全局性设计：

对企业所遵守的企业规范进行的设计，适用于新成立的企业和业务管理或新政策需要原制度不适应。

b局部性设计：

低于财务工作的部分规范进行设计。

适用于经营规模扩大，经营规模扩宽，经营方式转变管理要求提高而产生的设计

c修订性设计：

对原有财务制度中的某一部分进行修订或重新设计。

适用于经营管理环境发生了变化，原有财务制度存在缺陷。

3、财务制度设计的方式：

（1）自行设计

含义：

由本企业的财务人员组织和独立进行的设计。

优点：

设计人员了解企业情况，熟悉业务

设计人员之间非常熟悉，便于合作

设计成本低

容易获得各部门支持

缺点：

容易受传统习惯影响，难以革新。

（2）委托设计

委托会计师事务所，咨询机构设计

设计人员业务水平高，知识面宽

立场公正，客观，不收惯例影响

不易得到各方人员的配合

需要更多的时间，设计成本高

（3）联合设计

以企业财务人员为基础，聘请外部人员联合设计

第二章：

财务制度设计的方法

考点：

财务制度设计的原则，步骤和方法

一、财务制度设计的基本原则

1、合理保证财务目标的实现2、适应生产经营的特点和管理要求3、权责利相结合

4、原则性与灵活性相结合5、稳定性与连续性相结合6、效益性7、公开性

二、财务制度设计的步骤

1、准备阶段：

（1）确定设计范围和内容

（2）落实设计方式和人员

（3）安排设计进度（4）收集和整理资料

2、起草阶段：

（1）修订具体设计方案

（2）按照分工，由设计人员具体起草方案

（3）广泛征求对草案的意见

（4）试运行：

在实践中检验其可行性和有效性

（5）局部修订：

缺乏可操作性和不符合实际情况的条款

3、发布阶段：

（1）正式定稿：

经过一段时间的试运行和修订，如果标明研究达到预期的设计目标，就可以正式定稿

（2）发布执行：

确定发布方式和执行时间

三、财务制度设计的基本方法

1、准备阶段的方法

（1）询问法

（2）检查法（3）观察法（4）调查表法

2、起草和发布阶段的方法

（1）文字说明法

（2）流程图法（3）社会实验法

第三章财务控制的方法

财务控制的原理（？

没找到）、方法和内容

一、财务控制概述：

为管理和减少风险而制定的政策制度和程序，帮组确保管理层采取必要的措施行动以处理企业在实现目标的过程中风险。

二、常用控制措施

1、不相容职务分离原则

（1）含义：

是指企业要尽可能细的将经济业务的处理过程划分为若干相对独立的职务，把不同的职务特别是不相容职务分配给不同的人或部门来执行，并通过组织机构设立或岗位设置相对稳定的固定下来。

以便形成相互关联、相互制约的机制

（2）内容：

授权、批准、业务经办、会计记录。

财产保管、稽核检查等。

a授权审批职务与业务经办相分离

b业务经办职务与审核督查职务相分离

c业务经办职务与财产保管职务相分离

d业务经办与会计记录职务相分离

e财产保管职务与会计记录职务相分离

2、授权审批控制

（1）含义

是在职务分工控制的基础上，由企业权利机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理相关经济业务。

对于重大的业务和事项，应当实施集体决策审批或联签制度，任何人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

（2）授权控制

1）授权控制的种类

a一般授权：

是授权给有关人员处理正常范围内的经济业务的权限。

是对办理常规业务的权利，条件和责任的规定。

b特殊授权：

是授予他们处理超过一般授权范围的特殊业务员的权限，是对办理例外业务员时权力，条件和责任的规定

2）授权控制的基本原则

a授权的依据：

依事不依人

b授权的界限：

不可越权授权

c授权的度：

适当授权

d授权的保障：

监督

3）授权控制的形式

一般采取书面形式。

口头授权只适合特殊的情况，且事后一般要求补办书面的手续

（3）批准控制

a批准控制的原则

批准要有界限：

不得越权批准

批准要有依据：

不得随意审批-依据企业的预算计划或决议进行审批

b批准的形式

应该采取书面形式

3、预算控制

预算，是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理的、综合计算和全面平衡，对当年或超过一个年对的生产经营和财务事项进行相关额度经费的计划和安排的过程。

企业的预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算

预算控制，是以预算为依据，对企业经营活动进行有效的检查和监督，并通过预算和实际的对比，及时发现和纠正偏差，以确保预算目标的实现。

预算控制并非是一个单独的孤立的过程，它是与预算体系中的其他过程紧密联系结合在一起。

（2）预算控制的作用

a确定目标b整合资源（全面预算：

整合业务流，资金流，信息流，人力资源）c控制业务（预算最基本的只能）d评价业绩

（3）预算控制的环节

a编制（方法：

传统，弹性，零基）

b执行

预算控制主体:

预算管理委员会

预算控制流程：

预算指标的分解和下达-业务执行-业务审批-财务审核

进行预算控制信息反馈

c考评

以责任中心为考核主体，以预算指标为依据，定期比较预算执行结果与预算指标的差异，分析差异形成的原因，据以评价责任中心的工作业绩，并按照奖罚制度对各预算责任人进行考核与激励。

4、财产保护控制

（1）财产保护控制的含义

财产保护控制要求企业闲置未经授权的人员对财产的直接接触控制和处置，采取财产记录，实物保管，定期盘点，账实核对，财产保险等措施，确保财产的安全完整。

（2）主要控制措施

a限制直接接触

主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能直接接触资产。

b定期盘点

建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。

通常采取先盘点实物，再核对账册来防止资产流失。

对盘点中的出现的差异进行调查，对盘亏资产分析原因，查明责任，完善相关制度。

c记录保护

应对企业各种文件资料（尤其是资产，财务，会计等资料）妥善保管，避免记录受损，被盗，被毁的可能。

对魔秀重要资料应留有后备记录。

d财产保险

通过对资产投保增实物受损补偿机会，从而保护实物安全

5、会计系统控制

主要是通过对会计主体所发生的各种用货币计量的经济业务进行记录，归集分类编报等而进行的控制。

（2）内容

选择适用的会计准则和相关会计制度

选择运用恰当的会计政策

根据企业具体情况做出合理的会计估计

编制业务流程手册

文件和凭证的连续编号

建立完善会计档案保管工作和会计工作交接办法

实行会计人员岗位制度

6、运营分析控制

也成经济活动分析控制，要求企业综合运用生产，购销，投资，财产等方面的信息，采用比较分析，比率分析，因素分析，趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题查找原因，并提出改进意见和应对措施。

流程：

统计分析历史和现状，发现问题，查找原因，解决问题改善现状

方法：

比较分析，比率分析，趋势分析，因素分析，其他

7、绩效考评控制

绩效考评制度要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标，盈利水平，投资回报率，安全生产目标

等业绩评价指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门员工的激励与约束。

绩效考评模式：

会计基础绩效考评模式（盈利能力指标，偿债能力指标，社会贡献指标）

经济基础绩效考评模式（eva=税后营业净利润-资本总成本）

战略管理绩效考评模式（平衡积分卡：

从流程，财务，顾客，学习与成长四个维度进行分析评价。

）

第四章：

内部环境

财务制度内部环境及其构成要素的重要性

一、财务制度内部环境的概念及其构成要素

企业内部控制基本规范第5条：

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：

1、组织架构2、发展战略3、人力资源4、社会责任5、企业文化

二、财务制度内部环境及各要素在企业内部控制中的重要作用

1、内部环境对企业内部控制中的重要性：

（1）内部环境是整个内部控制的基础，奠定了组织对风险的总体基调，决定了人们如何认识、评估风险并采取行动；

（2）影响其他要素的设计与运行

2、各要素的重要意义

（1）组织架构：

a组织结构是指企业按照有关法律法规，股东大会决议，企业章程结合本企业实际，明确董事会，监事会，经理层，和企业内部各层级机构设置，职责权限，人员编制，工作程序和相关要求的制度安排。

组织结构包括以下两个方面的内容：

治理结构：

企业治理层面的组织架构，设计股东大会，董事会，监事会和经理层。

内部机构：

企业内部机构层面的组织架构，基本形式有：

u型，m型，h型，矩阵型。

b重要性：

建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度；

建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险；

建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。

（2）发展战略：

发展战略是企业在对现实状况和未来趋势机型综合分析和预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。

发展战略可以为企业找准市场定位；

发展战略是企业执行层行动的指南；

发展战略为企业内部控制设定了最高目标。

（3）人力资源：

人力资源是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事，监事，高级管理人员和全体员工。

良好的人力资源管理机制是增强企业活力的源泉；

良好的人力资源管理机制是提升企业核心竞争力的重要基础；

良好的人力资源管理机制是实现发展战略的根本动力。

（4）社会责任：

社会责任指企业在经营发展过程中应当履行社会责任和义务

企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体；

企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志；

企业履行社会责任是打造和提升企业形象的重要举措。

（5）企业文化：

企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体软对所认同并遵守的价值观，经营理念，和企业精神，以及在此基