注册会计师《会计》英语基础讲义专题七 金融工具14页Word格式文档下载.docx

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Equity

金融资产

Financialasset

金融负债

Financialliability

交易性金融资产

Financialassetsheldfortrading/Tradablefinancialassets

指定；

指派

Designate

出售

Sales

衍生金融工具

Derivativefinancialtools/instruments

公允价值

Fairvalue

当期损益

Profitorlossofcurrentperiod

交易费用

Transactione×

pense

后续计量

Subsequentmeasurement

资产负债表日

Balancesheetdate

到期日

Maturitydate

固定或可确定的

Fixedorcouldbedetermined

有明确意图和能力

Clearintentionandability

非衍生金融资产

Non-derivativefinancialasset

公允价值变动

Fairvaluevariation,changeoffairvalue

市场利率

Marketinterestrate

流动性需求

Fluiddemand

替代性投资机会

Substitutiveinvestmentopportunity

投资回报率

Investmentreturnratio;

Returnoninvestment（ROI）

资产组

Assetgroup

生产线

Productionline

业务种类

Businesstype

决策

Decisionmaking

随意，任意

Atwill

总部资产

Headquartersassets

分配；

分摊

Apportion

冲抵

Chargeagainst

与……成比例；

与……相称

Inproportionto

被作为；

当做……来看

Betreatedas

发行人，证券发行者

Issuer

摊余成本

Amortizedcost

实际利率法

Effectiveinterestratemethod

活跃市场

Activemarket

外币

Foreigncurrency

现金股利

Cashdividend

接受投资者

Investee

发放股利

Distributionofdividend

重分类

Reclassify

（名词）剩余（形容词）剩余的

Remainder

检查

Inspection

计提、提取

Makeprovision

减值准备

Impairmentprovision

预计未来现金流量现值

Presentvalueofexpectedfuturecashflow

资产减值损失

Impairmentlossofassets

恢复

Recover

信用评级

Creditrating

债务人

Debtor

转回

Reversal

损失

Loss

利得

Gain

权益工具

Equityinstrument

金融资产转移

Transferringfinancialassets

终止确认

Derecognition

　　重点、难点讲解

　　考点一：

金融资产和金融负债的分类和重分类

（一）金融资产的分类

　　Theclassificationoffinancialassets

　　金融资产一般划分为以下三类：

　　Financialassetscouldbegenerallycategorizedinto3groups:

　　1.以摊余成本计量的金融资产；

　　Financialassetsmeasuredatamortizedcost

　　金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的资产：

　　Ifthefollowingconditionsaresatisfiedatthesametime,financialassetsshouldbeclassifiedasfinancialassetsmeasuredatamortizedcost:

（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

　　Thebusinessmodeofmanagingthisfinancialassetbytheenterpriseiscollectingcashflowfromthecontractasthetarget.

（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　Thecontracttermsofthefinancialassetstipulatethatthecashflowgeneratedonaspecificdateisonlyforthepaymentofprincipalandinterestonthebasisofoutstandingprincipalamount.

　　2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

　　Financialassetsmeasuredatfairvalueandchangesrecordedintoothercomprehensiveincome（或：

Financialassetsatfairvaluethroughothercomprehensiveincome）

　　金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:

　　Ifthefollowingconditionsaresatisfiedatthesametime,financialassetsshouldbeclassifiedasfinancialassetsatfairvaluethroughothercomprehensiveincome：

（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

　　Thebusinessmodeofmanagingthisfinancialassetbytheenterpriseisnotonlycollectingcashflowfromthecontractasthetargetbutalsosellingthefinancialassetasthetarget.

　　3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　Financialassetsmeasuredatfairvalueandchangesrecordedintocurrentperiodprofitorloss（或：

Financialassetsatfairvaluethroughprofitorloss）

　　企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　Enterpriseshouldset“TradingFinancialAsset”accounttoaccountforfinancialassetsatfairvaluethroughprofitorloss.

（二）金融负债的分类

　　Theclassificationoffinancialliabilities

　　除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债

　　Exceptforthefollowing,enterprisesshallclassifyfinancialliabilitiesasfinancialliabilitiesmeasuredatamortizedcost.

　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

　　Financialliabilitiesatfairvalueandchangesrecordedintocurrentperiodprofitorloss（或：

Financialliabilitiesatfairvaluethroughprofitorloss）,includingtradingfinancialliabilities（includingderivativeinstrumentbelongtofinancialliabilities）andfinancialliabilitiesdesignatedasfinancialliabilitiesatfairvaluethroughprofitorloss.

　　2.金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

　　Financialliabilitiesformedbecausethetransferoffinancialassetsdoesnotconformtotheconditionsofderecognitionorcontinuallytobeinvolvedinthetransferoffinancialassets.

　　3.部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

企业作为此类金融负债发行方的，应当在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除依据《企业会计准则第14号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额孰高进行计量。

　　Somefinancialguaranteecontracts,andloancommitmentsbelowthemarketinter