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民营企业内部审计存在的问题及对策
摘要
改革开放以来，我国民营经济迅速崛起，不但成为我国市场经济的重要组成部分，而且也成为推动市场化进程的重要力量，所以民营企业也日益成为人们关注的热点。
随着民营企业的迅速发展和壮大，越来越多的民营企业认识到内部审计已成为企业加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益的重要组成部分。
但是由于民营企业自身的局限性，民营企业的内部审计工作在执行中还存在一定的问题，本文通过对民营企业内部审计工作中存在的问题进行分析，提出了相应的完善措施，同时结合优秀民营企业内部审计的案例进行了探讨。
关键词：
民营企业内部审计内部控制
ProblemsandCountermeasuresofInternalAuditInthePrivateEnterprises
ABSTRACT
Afteritsreformandopening-up,Chinawitnessedasharpriseinitsprivateeconomy,whichhasbecomeanimportantpartofits
marketeconomy.Theprivateeconomy
isacriticalforce
which
gave
freshimpetusto
themercerization
processin
China,
and
thus
isincreasingly
drawingattention.More
more
private-ownedenterprisesbecomeawarethatinternalauditingiscrucialforthemtointensifytheirinternalcontrol,toimprovetheiroperationandmanagementaswellastoincreaseeconomicbenefit.Duetoitslimitations,internalauditinghasexperience
variousdifficultiesandobstacles.Theadoptionoftheinternalauditworkforprivateenterprisesanalyzeproblems,andputforwardmeasurestoimprovethecorresponding,combinedwithoutstandingcasesofprivateenterprisesinternalauditexplored.Keywords:
Privateenterprisesinternalauditinternal
control
ProblemsAndCountermeasuresOfInternalAudit
InThePrivateEnterprises
会计02乙班02312220蒋XX
一、导论
（一）研究缘起
改革开放以来，民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已成为拉动中国经济不断攀升的重要力量。
民营企业在减轻就业压力，满足人们多样化的需要，推进技术创新，推动国民经济发展及保持社会稳定等方面发挥着重要作用。
但是我国的民营企业面临着许多问题，尤其是企业的内部控制存在很大的缺陷。
企业在当前竞争激烈的市场环境中，要生存和发展，必须加强企业内部管理。
而内部审计是企业内部管理制度的重要组成部分，在企业管理和发展中发挥着重要的作用。
由于我国民营企业内部审计的设立具有随意性，而且政府也无意干涉民营企业的内部审计，所以还存在很大的问题，完善民营企业内部审计，发挥其应有的功效，是一件非常重要的课题。
研究我国民营企业的内部审计存在的问题，完善民营企业内部审计制度，发挥其应有的功能和作用，具有重要的现实意义。
（二）研究对象的界定
本文以我国民营企业内部审计存在的问题对研究对象，并对这些问题进行了深入的研究和分析，同时结合了优秀民营企业的案例提出了相应的解决方案，希望能起到
定指导意义
（三）论文结构安排与研究方法
本文主要由七个部分组成，第一部分介绍了本文的选题背景、研究思路和研究方法。
第二部分国内学者们对民营企业内部审计存在的问题及对策进行了概述。
第三部分是内部审计的理论基础。
第四部分对我国民营企业内部审计的动因及特点做了分析。
第五部分，阐述了我国民营企业内部的审计的局限性，并分析了目前我国民营企业内部审计存在的问题。
第六部分是完善发展民营企业内部审计的对策。
本文的第七部分分析了优秀民营企业内部审计案例。
本文通过对民营企业内部审计存在问题的分析，然后结合案例分析如何完善民营企业内部审计，并提出发展建议。
（四）论文创新与不足在经济飞速发展的时代，民营企业的经济力量将在市场竞争中发挥作用，本文结合学者们对民营企业内部审计存在问题和对策的研究成果，阐述完善民营企业内部审计还必须建立严密的组织结构以及扩大内部审计的范围等措施，同时针对民营企业内部审计存在的问题提出了许多具有可行性，有实际操作价值的方法，进一步完善了内部审计制度，并且结合优秀民营企业内部审计的案例对完善民营企业内部审计做了探讨。
二、文献综述
目前，针对我国民营企业的内部审计存在的问题和对策分析，许多学者做了研究。
对于民营企业内部控制审计的问题主要从内部问题和外部问题分析。
民营企业的内部问题有许多，内部问题主要有
（1）民营企业家族式管理模式对内部审计工作开展的制约。
民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，削弱了企业管理青的制度意识。
因此，家族式管理在一宅程度上制约了民营企业内部审计工作的顺利进行（胡新贵等，2006）。
（2）内部审计意识不强，对内部审计的认识还不够。
有些企业虽然设立
了审计机构，但民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，而影响内部审计工作（陈双钱，2005）。
（3）民营企业内部审计手段不够完备。
新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。
到现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅限于企业财务会计方面（审查），很少触及其他领域（田志刚等，2003）。
（4）内部审计人员素质尚待提高。
对内部审计人员设有严格的资质要求，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，难以胜任工作（王淑珍等，2005）。
外部问题主要是缺乏可操作的政策和法律依据。
对于民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并无明确的规定。
对于我国民营企业内部控制的完善学者们提出了以下几个措施。
（1）让民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性。
民营企业家要高度重视内部审计。
公司最高权力层，董事长或总裁应以书面形式赋予内审机构明确的权力。
从民营企业现状看，建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的选择（吴军，2005）。
（2）吸引高素质的人才参加内审工作,加强必要的专业培训，鼓励内审人员参加国际内部审计师等内审考试。
民营企业在选用内审人员时，应注重对他们审计专业知识的要求，且要不断对他们进行专业知识和相关法律知识、职业道德教育，提高整个素质。
（3）在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，在审计技术方法上将由手工操和检查账目为主向以利用计算机和信息网络为的方向转变（宋常，2003）。
（4）完善我国可操作的政策和法律依据。
国家应该出台相关的法律．将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围。
民营企业内审的建立，是现代企业制度的客观需要。
我国学者们对于目前我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析，总体来说有助于了解我国民营企业的内部审计的状况，但是由于缺乏对民营企业内部审计深入的了解，许多学者没有提出具体解决问题的对策，以及缺乏可行性及实际操作价值。
另外许多学者仅仅在理论上进行分析，缺乏实践研究，也影响了建立民营企业内部审计的可靠性和操作性。
三、内部审计理论基础
（一）效益审计理论
审计委托人存在着对效益审计的需求，这种需求取决于委托人的责任和利益。
如果没有真实的需求，审计可能就是一种浪费，审计委托人自身的责任和利益也决定了其委托审计的真正动机与需求。
审计的评价活动要具备专业性和客观性，审计人在资源使用效益方面需承担任何责任。
对资源使用效益的认定必须可以计量，资源使用效益高低的评价以被审计人对资源使用效益的认定为基础，而这种认定必须是可以计量的。
审计评价所依据的标准在审计关系所涉及的各方面利益相关人那里都得到认可。
效益审计的评价标准通常不像法律法规或会计制度、会计准则那样有现成的文件可以对照，在许多情况下，需要采用一定的程序或办法发现或建立。
这些标准能够得到认可的内在要求在于它们的科学性和可靠性。
（二）委托代理理论
企业委托代理理论是企业契约组合理论的具体化，作为契约组合体的现代企业，多元的代理关系并存。
委托代理关系产生的经济基础是所有权与控制权相分离、政策制定与行政管理相分离。
而所有权与经营权分离是现代企业的基本特征，因此产生了所有者和经营者之间的委托代理关系（刘勤，2005）。
在这种关系中，所有者为委托人，享有剩余收益人的索取权，其目标是追求股东权益最大化；
经营者为代理人，享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身效用的最大化。
由于委托代理制存在自身难以克服的问题，即委托代理忽略了签约好的合同本身具有的成本、委托人和代理人的效用目标不一致、责任不对等、信息不对称、契约不完全以及随着代理人控制权的增强而对代理人的监督有不断弱化的趋势等等。
正是由于委托代理制存在以上缺陷造成了企业较高的代理成本，影响了企业的收益，增强了企业的风险，产生了“道德风险”与“逆向选择”，以及由此产生的“内部人控制”现象。
为了有效地解决委托代理问题，委托人必须对其严格监督，通过加强内部会计控制，提高会计信息质量，保证所有者权益不受侵犯。
四、民营企业内部审计的动因及特点
（一）动因
民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的需求。
在民营企业，其外部产权明晰，不存在多级代理。
企业是一种团队生产，当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义，在企业的团队生产中，如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现象的发生。
当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职，有没有如实履行受托责任等问题（汪文君等，2005）。
作为理性人的民营企业的业主当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素，但仅靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场
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